Art. 103 — Crediti (articolo 18 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)

La base imponibile, relativamente ai crediti compresi nell'attivo ereditario, è determinata assumendo:

a) per i crediti fruttiferi, il loro importo con gli interessi maturati;

b) per i crediti infruttiferi con scadenza dopo almeno un anno dalla data dell'apertura della successione, il loro valore attuale calcolato al saggio legale di interesse;

c) per i crediti in natura, il valore dei beni che ne sono oggetto;

d) per il diritto alla liquidazione delle quote di società semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice e di quelle a esse equiparate ai fini delle imposte sui redditi, di cui all'articolo 2289 del codice civile, il valore delle quote determinato a norma dell'articolo 101.

Spiegazione

Per calcolare l’imposta, i crediti lasciati dal defunto sono valutati in base alla loro natura. Se producono interessi, si considera l’importo dovuto insieme agli interessi già maturati; se non producono interessi e scadono almeno un anno dopo l’apertura della successione, si calcola il loro valore attuale applicando il tasso legale. Se il credito dà diritto a ricevere beni, conta il valore di quei beni. Per il diritto a ottenere la liquidazione di determinate quote societarie, si usa il valore delle quote determinato secondo l’articolo 101.

Perché esiste questa norma

La norma mira a stabilire criteri di valutazione dei crediti che tengano conto di ciò che l’erede riceve e del momento in cui può ottenerlo. In questo modo, la base imponibile riflette il valore economico del credito, anziché trattare allo stesso modo situazioni diverse.

Domande frequenti

Ho ereditato un prestito che frutta interessi: quale importo si considera?

Si considera l’importo del credito più gli interessi maturati.

Un credito senza interessi scade tra due anni: come viene valutato?

Se la scadenza è almeno un anno dopo l’apertura della successione, il credito è valutato al suo valore attuale, calcolato al tasso legale.

Il credito ereditato consiste nella consegna di beni: si usa il valore del credito o quello dei beni?

Si considera il valore dei beni che devono essere consegnati.

Ho ereditato il diritto di ricevere la liquidazione di una quota di una società semplice: come si calcola?

Si considera il valore della quota determinato secondo l’articolo 101.

La regola sul valore attuale vale anche per un credito senza interessi che scade tra sei mesi?

La disposizione prevede quel criterio per i crediti infruttiferi con scadenza almeno un anno dopo l’apertura della successione; non indica qui il criterio per una scadenza più ravvicinata.

Richiamato da

Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 104

Art. 103 — Crediti (articolo 18 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)

Spiegazione

Perché esiste questa norma

Domande frequenti

Richiamato da

Sezione II — Valore dei beni e dei diritti