Art. 50 — Rendite e pensioni (articolo 46 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)

Per la costituzione di rendite la base imponibile è costituita dalla somma pagata o dal valore dei beni ceduti dal beneficiario ovvero, se maggiore, dal valore della rendita; per la costituzione di pensioni la base imponibile è costituita dal valore della pensione.

Il valore della rendita o pensione è costituito:

a) da quaranta volte l'annualità se si tratta di rendita perpetua o a tempo indeterminato;

b) dal valore attuale dell'annualità, calcolato al saggio legale di interesse, se si tratta di rendita o pensione a tempo determinato;

c) dall'ammontare che si ottiene moltiplicando l'annualità per il coefficiente indicato nel prospetto di cui all'allegato 4 al presente testo unico, applicabile in relazione all'età della persona alla cui morte deve cessare, se si tratta di rendita o pensione vitalizia.

Il valore della rendita o pensione costituita congiuntamente a favore di più persone, che debba cessare con la morte di una qualsiasi di esse, è determinato a norma del comma 2, lettera c), tenendo conto dell'età del meno giovane dei beneficiari. Se la rendita o pensione è costituita congiuntamente a favore di più persone con diritto di accrescimento tra loro, il valore è determinato tenendo conto dell'età del più giovane dei beneficiari.

La rendita o pensione a tempo determinato, con clausola di cessazione per effetto della morte del beneficiario prima della scadenza, è valutata nei modi previsti dal comma 2, lettera b), ma il suo valore non può superare quello determinato nei modi previsti dal comma 2, lettera c) con riferimento alla durata massima della rendita o pensione.

Le disposizioni dei commi 3 e 4 si applicano con riferimento alla persona alla cui morte deve cessare la corresponsione della rendita o della pensione se tale persona è diversa dal beneficiario.

Il prospetto dei coefficienti, di cui all'allegato 4 al presente testo unico, e il valore del multiplo dell'annualità indicato al comma 2, lettera a), sono variati in ragione della modificazione della misura del saggio legale degli interessi, con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale non oltre il 31 dicembre dell'anno in cui detta modifica è intervenuta. Le variazioni di cui al primo periodo si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate e a quelle non autenticate presentate per la registrazione a decorrere dal 1° gennaio dell'anno successivo a quello in cui è pubblicato il decreto di variazione.

Ai fini della determinazione dei valori di cui ai commi 2 e 6, non può essere assunto un saggio legale d'interesse inferiore al 2,5 per cento.

COMMA ABROGATO DAL D.LGS. 5 AGOSTO 2026, N. 141.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 18 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Quando si costituisce una rendita, la base imponibile dipende da quanto paga il beneficiario o dal valore dei beni che riceve; se la rendita vale di più, si considera quest’ultimo importo. Per una pensione si considera invece il valore della pensione, calcolato in modo diverso a seconda che sia perpetua, temporanea o vitalizia. Se la prestazione dipende dalla durata della vita di una o più persone, contano l’età e le regole specifiche previste per i beneficiari. I calcoli si basano sul saggio legale e sui coefficienti applicabili, con un saggio minimo del 2,5 per cento.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce criteri uniformi per attribuire un valore imponibile a rendite e pensioni, anche quando la prestazione si protrarrà nel tempo o dipenderà dalla durata della vita. In questo modo la tassazione tiene conto del valore economico dell’operazione e della sua durata prevedibile.

Domande frequenti

Se cedo un bene per ottenere una rendita, quale importo viene tassato?

Si considera la somma pagata o il valore del bene ceduto. Se il valore della rendita è superiore, la base imponibile è il valore della rendita.

Come si calcola il valore di una rendita che durerà per un periodo prestabilito?

Si determina il valore attuale delle annualità usando il saggio legale d’interesse, che non può essere inferiore al 2,5 per cento.

Come si valuta una rendita vitalizia?

Si moltiplica l’importo annuale per il coefficiente previsto per l’età della persona alla cui morte la rendita deve cessare.

Se la rendita è destinata a due persone, quale età si considera?

Se cessa alla morte di una qualsiasi delle persone, si considera l’età del meno giovane. Se invece è previsto il diritto di accrescimento, si considera quella del più giovane.

Una rendita a termine che può cessare prima se muore il beneficiario può essere valutata come una rendita ordinaria a termine?

Si calcola il valore attuale delle annualità, ma l’importo non può superare il valore calcolato come rendita vitalizia, considerando la durata massima prevista.

Richiamato da

Strumenti correlati

Capo IV — Determinazione della base imponibile