Art. 352 — Opzioni (articolo 52 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
Le opzioni di cui agli articoli 311, comma 3, 323, commi 3, 7, 13 e 15, 349 e 350 sono valide per un periodo di cinque esercizi consecutivi a partire dall'esercizio con riferimento al quale l'opzione è effettuata. L'opzione si rinnova automaticamente salvo che l'impresa dichiarante ne revochi l'efficacia; in tal caso, la revoca ha una efficacia quinquennale a partire dall'esercizio con riferimento al quale la revoca è effettuata.
Le opzioni di cui agli articoli 323, comma 9, 328, comma 6, 329, comma 1, lettera b), 332, commi 2 e 3, 335, comma 2, 337, comma 1 e 240, comma 2, hanno validità per un esercizio. L'opzione si rinnova automaticamente salvo che l'impresa dichiarante ne revochi l'efficacia entro il termine dell'esercizio.
Le opzioni di cui agli articoli 311, comma 3, 323 commi 3, 7, 9, 13 e 15, articoli 329, comma 1, lettera b), 332, comma 2, 335, comma 2, 337, comma 1 e 347, comma 2 e articoli 349 e 350 sono comunicate all'autorità fiscale del Paese di localizzazione dell'impresa dichiarante.
Spiegazione
La durata dipende dall’opzione scelta: alcune valgono per cinque esercizi consecutivi, altre per un solo esercizio. In entrambi i casi l’opzione si rinnova automaticamente, salvo revoca; per quelle quinquennali anche la revoca produce effetti per cinque esercizi, mentre per quelle annuali va comunicata entro la fine dell’esercizio. Per alcune opzioni è inoltre previsto l’obbligo di comunicarle all’autorità fiscale del Paese in cui è localizzata l’impresa dichiarante. L’articolo individua le opzioni interessate rinviando agli articoli e ai commi indicati.
Perché esiste questa norma
La norma rende prevedibili nel tempo gli effetti delle opzioni e disciplina come evitare che si rinnovino automaticamente. La comunicazione all’autorità fiscale interessata favorisce la corretta conoscenza e gestione delle scelte effettuate dall’impresa dichiarante.
Domande frequenti
Per quanto tempo vale un’opzione quinquennale?
Vale per cinque esercizi consecutivi, a partire dall’esercizio a cui si riferisce. Si rinnova automaticamente se l’impresa dichiarante non ne revoca l’efficacia.
Posso revocare un’opzione che vale un solo esercizio?
Sì. La revoca deve essere effettuata entro la fine dell’esercizio; in mancanza, l’opzione si rinnova automaticamente.
Se revoco un’opzione quinquennale, la revoca vale solo per l’anno in corso?
No. La revoca ha efficacia quinquennale a partire dall’esercizio cui si riferisce.
Devo comunicare ogni opzione all’autorità fiscale?
No, l’obbligo riguarda soltanto le opzioni elencate nel comma 3. La comunicazione va indirizzata all’autorità fiscale del Paese in cui è localizzata l’impresa dichiarante.
Tutte le opzioni citate nell’articolo durano cinque anni?
No. Alcune hanno durata quinquennale, altre valgono per un esercizio. La durata dipende dall’opzione specifica, identificata dai rinvii agli articoli e ai commi indicati.