Art. 232 — Requisiti per l'accesso al regime forfetario (articolo 1, commi da 54 a 56, legge 23 dicembre 2014, n. 190)
I contribuenti persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti o professioni applicano il regime forfetario di cui al presente capo se, al contempo, nell'anno precedente:
a) hanno conseguito ricavi ovvero hanno percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a euro 85.000;
b) hanno sostenuto spese per un ammontare complessivamente non superiore a euro 20.000 lordi per lavoro accessorio di cui all'articolo 70 del decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276, per lavoratori dipendenti e per collaboratori di cui all'articolo 52, comma 1, lettere c) e d), anche assunti secondo la modalità riconducibile a un progetto ai sensi degli articoli 61 e seguenti del citato decreto legislativo n. 276 del 2003, comprese le somme erogate sotto forma di utili da partecipazione agli associati di cui all'articolo 55, comma 2, lettera b), e le spese per prestazioni di lavoro di cui all'articolo 71.
Ai fini della verifica della sussistenza del requisito per l'accesso al regime forfetario di cui al comma 1, lettera a):
a) non rilevano gli ulteriori componenti positivi indicati nelle dichiarazioni fiscali ai sensi dell'articolo 49, comma 13, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento;
b) nel caso di esercizio contemporaneo di attività contraddistinte da differenti codici ATECO, si assume la somma dei ricavi e dei compensi relativi alle diverse attività esercitate.
Le persone fisiche che intraprendono l'esercizio di imprese, arti o professioni possono avvalersi del regime forfetario comunicando, nella dichiarazione di inizio di attività di cui all'articolo 68 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, di presumere la sussistenza dei requisiti di cui al comma 1.
Spiegazione
Il regime forfetario è accessibile alle persone fisiche che svolgono un’attività d’impresa, artistica o professionale e che, nell’anno precedente, rispettano entrambe le soglie: ricavi o compensi non oltre 85.000 euro e spese per lavoro non oltre 20.000 euro lordi. Se si svolgono attività con codici ATECO diversi, i relativi ricavi e compensi si sommano; gli ulteriori componenti positivi indicati nella dichiarazione non contano per verificare la prima soglia. Chi avvia una nuova attività può scegliere il regime dichiarando, all’inizio dell’attività, di presumere di possedere i requisiti.
Perché esiste questa norma
La norma riserva il regime a persone fisiche con un volume di ricavi o compensi e un impiego di lavoro entro limiti prestabiliti. Le soglie e le regole di calcolo rendono più chiaro chi può accedere, mentre la presunzione iniziale consente a chi avvia un’attività di adottare il regime senza attendere la chiusura del primo anno.
Domande frequenti
Se ho avuto ricavi di 85.000 euro esatti, posso accedere al regime?
Sì, quanto alla soglia dei ricavi o compensi, il limite è inclusivo: non devono superare 85.000 euro. Occorre però rispettare anche il limite sulle spese di lavoro.
Svolgo due attività con codici ATECO diversi: verifico il limite separatamente?
No. Per il limite di ricavi o compensi si sommano gli importi relativi a tutte le attività svolte.
Gli ulteriori componenti positivi indicati nella dichiarazione aumentano i ricavi da considerare?
No. Ai fini della verifica del limite di ricavi o compensi, tali componenti non rilevano.
Come si calcolano le spese per il lavoro ai fini del limite di 20.000 euro?
Si considera il totale lordo delle spese comprese nelle categorie indicate dalla norma, tra cui lavoro accessorio, dipendenti, collaboratori, utili erogati ad associati e prestazioni di lavoro.
Sto iniziando una nuova attività: posso applicare subito il regime?
Puoi avvalertene dichiarando, nella comunicazione di inizio attività, di presumere il possesso dei requisiti previsti. La dichiarazione non elimina la necessità che tali requisiti sussistano.