Art. 240 — Norme di coordinamento (articolo 1, commi 74, primo e terzo periodo, e 75, legge 23 dicembre 2014, n. 190)
Per l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e il contenzioso si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni vigenti in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di imposta regionale sulle attività produttive; per i contribuenti che hanno un fatturato annuo costituito esclusivamente da fatture elettroniche, il termine di decadenza di cui all'articolo 293, comma 1, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento, è ridotto di un anno. PERIODO SOPPRESSO DAL D.LGS. 5 AGOSTO 2026, N. 141. Il regime forfetario cessa di avere applicazione dall'anno successivo a quello in cui, a seguito di accertamento divenuto definitivo, viene meno taluna delle condizioni di cui all'articolo 232, comma 1, ovvero si verifica taluna delle fattispecie indicate all'articolo 233, comma 1.
Quando le vigenti disposizioni fanno riferimento, per il riconoscimento della spettanza o per la determinazione di deduzioni, detrazioni o benefici di qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria, al possesso di requisiti reddituali, si tiene comunque conto anche del reddito assoggettato al regime forfetario.
Spiegazione
Per controlli, pagamenti, sanzioni e controversie si applicano le regole ordinarie delle imposte, se compatibili con il regime forfetario. La riduzione di un anno del termine di accertamento per chi emette solo fatture elettroniche risulta soppressa. Se un accertamento diventa definitivo e accerta la perdita di una condizione o una causa di esclusione, il regime cessa dall’anno successivo. Anche il reddito forfetario va considerato quando si verificano i requisiti reddituali per ottenere detrazioni, deduzioni o altri benefici, compresi quelli non fiscali.
Perché esiste questa norma
La norma coordina il regime forfetario con le regole generali, così da disciplinare controlli e controversie senza duplicare procedure. Inoltre evita che il reddito forfetario sia ignorato nel valutare l’accesso a benefici legati alla situazione economica.
Domande frequenti
Se ricevo un accertamento mentre sono in regime forfetario, quali regole si applicano?
Si applicano, quando compatibili, le regole ordinarie previste per le imposte dirette, l’IVA e l’IRAP, comprese quelle su riscossione, sanzioni e controversie.
Emetto soltanto fatture elettroniche: ho un anno in meno prima che scada il termine per l’accertamento?
No. La riduzione di un anno indicata nella disposizione risulta soppressa e non può essere invocata sulla base di questo articolo.
Se perdo un requisito del regime, ne esco subito?
Non necessariamente. La cessazione decorre dall’anno successivo a quello in cui l’accertamento che constata la perdita del requisito diventa definitivo.
Il reddito forfetario conta per chiedere una detrazione o un’agevolazione non fiscale?
Sì. Va considerato quando le regole del beneficio subordinano il riconoscimento o l’importo al possesso di requisiti di reddito.
Se emerge una causa di esclusione, quando cessa il regime?
Il regime cessa dall’anno successivo a quello in cui diventa definitivo l’accertamento che rileva la causa di esclusione.