Art. 236 — Semplificazione degli adempimenti contabili, dichiarativi e di sostituto d'imposta (articolo 1, comma 69, legge 23 dicembre 2014, n. 190)
Fermo restando l'obbligo di conservare, ai sensi dell'articolo 29, commi da 1 a 4, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento, i documenti ricevuti ed emessi, i contribuenti che applicano il regime forfetario sono esonerati dagli obblighi di registrazione e di tenuta delle scritture contabili. La dichiarazione dei redditi è presentata nei termini e con le modalità definiti nel regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322. I contribuenti di cui all'articolo 276, comma 1, non sono tenuti a operare le ritenute alla fonte di cui alla parte I, titolo II, capo II del testo unico in materia di versamenti e di riscossione di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33, a eccezione delle ritenute di cui agli articoli 33 e 34 del medesimo testo unico in materia di versamenti e di riscossione; tuttavia, nella dichiarazione dei redditi, i medesimi contribuenti indicano il codice fiscale del percettore dei redditi per i quali all'atto del pagamento degli stessi non è stata operata la ritenuta e l'ammontare dei redditi stessi.
Note di aggiornamento (1)
(1) Il D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141, ha disposto (con l'art.2, comma 1, lettera pp che al secondo periodo del comma 1 del presente articolo le parole: «all'articolo 276, comma 1» sono sostituite dalle seguenti: «all'articolo 232, comma 1»
Spiegazione
Chi applica il regime forfetario non deve tenere registri e scritture contabili, ma deve conservare i documenti ricevuti ed emessi. La dichiarazione dei redditi va presentata secondo le scadenze e le modalità previste dalla disciplina dichiarativa. I contribuenti indicati nell’articolo 276, comma 1, in generale non trattengono imposte sui pagamenti, salvo i casi previsti dagli articoli 33 e 34. Quando pagano redditi senza trattenere l’imposta, devono indicare nella dichiarazione il codice fiscale del percettore e l’importo pagato.
Perché esiste questa norma
La norma riduce gli adempimenti contabili e fiscali per chi applica il regime forfetario, rendendolo più semplice da gestire. La conservazione dei documenti e l’indicazione dei pagamenti non soggetti a ritenuta consentono comunque di mantenere le informazioni necessarie ai controlli fiscali.
Domande frequenti
Sono in regime forfetario: devo tenere un registro delle fatture?
No, non sei tenuto a registrare le operazioni né a tenere le scritture contabili. Devi però conservare i documenti che ricevi e quelli che emetti.
Posso buttare le fatture dopo averle emesse o ricevute?
No. L’esonero riguarda la registrazione e la tenuta delle scritture, non la conservazione dei documenti ricevuti ed emessi.
Quando devo presentare la dichiarazione dei redditi?
La dichiarazione va presentata nei termini e con le modalità stabiliti dalla disciplina dichiarativa. Questo articolo non indica una data specifica.
Se pago un compenso a un professionista, devo trattenere l’imposta?
Se rientri tra i contribuenti indicati nell’articolo 276, comma 1, in generale non devi applicare la ritenuta, salvo quelle previste dagli articoli 33 e 34.
Se non applico la ritenuta su un pagamento, devo comunque comunicarlo?
Sì. Nella dichiarazione devi indicare il codice fiscale del percettore e l’importo del reddito pagato senza ritenuta.