Art. 237 — Opzione per il regime ordinario ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sui redditi (articolo 1, comma 70, legge 23 dicembre 2014, n. 190)

I contribuenti che applicano il regime forfetario possono optare per l'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sul reddito nei modi ordinari. L'opzione, valida per almeno un triennio, è comunicata con la prima dichiarazione annuale da presentare successivamente alla scelta operata. Trascorso il periodo minimo di permanenza nel regime ordinario, l'opzione resta valida per ciascun anno successivo, fino a quando permane la concreta applicazione della scelta operata.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi applica il regime forfetario può scegliere di calcolare IVA e imposte sui redditi secondo le regole ordinarie. La scelta deve essere mantenuta per almeno tre anni. Va comunicata nella prima dichiarazione annuale presentata dopo averla effettuata. Dopo i tre anni continua a valere per gli anni successivi finché il contribuente applica concretamente il regime ordinario.

Perché esiste questa norma

La norma consente al contribuente di scegliere un diverso sistema di tassazione quando lo ritiene più adatto alla propria situazione. Il periodo minimo e la prosecuzione della scelta assicurano stabilità e rendono chiaro quale regime viene effettivamente applicato.

Domande frequenti

Posso scegliere il regime ordinario anche se applico il forfetario?

Sì. Puoi optare per l’applicazione ordinaria sia dell’IVA sia delle imposte sui redditi.

Per quanto tempo devo mantenere la scelta?

Per almeno tre anni. La scelta continua poi a valere negli anni successivi finché applichi concretamente il regime ordinario.

Quando devo comunicare che ho scelto il regime ordinario?

Devi comunicarlo con la prima dichiarazione annuale che presenti dopo aver effettuato la scelta.

Dopo tre anni torno automaticamente al regime forfetario?

No. Il decorso dei tre anni non fa cessare automaticamente la scelta: questa resta valida negli anni successivi finché applichi concretamente il regime ordinario.

La scelta riguarda solo l’IVA o anche le imposte sui redditi?

La norma prevede l’applicazione ordinaria di entrambe: IVA e imposte sui redditi.

Capo XXI — Regime forfetario