Art. 231 — Imposizione sostitutiva sui compensi dei docenti (articolo 1, commi 13, 15, 16, legge 30 dicembre 2018, n. 145)
A decorrere dal 1° gennaio 2019, ai compensi derivanti dall'attività di lezioni private e ripetizioni, svolta dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, si applica un'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali con l'aliquota del 15 per cento, salva opzione per l'applicazione dell'imposta sul reddito nei modi ordinari.
L'imposta sostitutiva di cui al comma 1 è versata entro il termine stabilito per il versamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, i rimborsi, le sanzioni, gli interessi e il contenzioso a essa relativi si applicano le disposizioni previste per le imposte sui redditi.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabilite le modalità per l'esercizio dell'opzione nonché del versamento dell'acconto e del saldo dell'imposta sostitutiva di cui al comma 1.
Spiegazione
Dal 1° gennaio 2019, i docenti titolari di cattedra che ricevono compensi per lezioni private o ripetizioni possono pagare su quei compensi un’imposta sostitutiva del 15%, invece dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali. Possono però scegliere la tassazione ordinaria. Il versamento segue la scadenza prevista per l’IRPEF; le regole pratiche su opzione, acconto e saldo sono stabilite dall’Agenzia delle entrate. Per accertamenti, rimborsi, sanzioni e controversie si applicano le regole previste per le imposte sui redditi.
Perché esiste questa norma
La norma introduce un trattamento fiscale semplice e specifico per i compensi ottenuti dai docenti con lezioni private e ripetizioni. Lascia comunque la possibilità di scegliere la tassazione ordinaria, così che ciascun docente possa valutare quale regime applicare.
Domande frequenti
La tassa del 15% si applica a tutti i miei redditi?
No. Riguarda soltanto i compensi derivanti da lezioni private e ripetizioni svolte da docenti titolari di cattedra; gli altri redditi non sono inclusi in questa imposta sostitutiva.
Posso scegliere di pagare l’IRPEF ordinaria invece dell’imposta del 15%?
Sì. La norma consente di optare per la tassazione ordinaria. Le modalità per esercitare l’opzione sono stabilite con un provvedimento dell’Agenzia delle entrate.
Quando devo versare l’imposta sostitutiva?
Entro il termine previsto per il versamento dell’IRPEF. Le modalità relative all’acconto e al saldo sono definite dall’Agenzia delle entrate.
Se faccio ripetizioni online, posso applicare il regime del 15%?
L’articolo non distingue tra lezioni in presenza e a distanza. Il regime riguarda i compensi per lezioni private e ripetizioni svolte da docenti titolari di cattedra.
Che cosa succede se l’Agenzia contesta l’imposta o chiedo un rimborso?
Per accertamenti, riscossione, rimborsi, sanzioni, interessi e controversie si applicano le disposizioni previste per le imposte sui redditi.