Art. 287 — Pagamento delle imposte accertate (articolo 60 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre del 1972, n. 633)
L'imposta o la maggiore imposta sul valore aggiunto accertata dall'ufficio dell'Agenzia delle entrate deve essere pagata dal contribuente entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avviso di accertamento o di rettifica.
L'imposta non versata, risultante dalla dichiarazione annuale, è iscritta direttamente nei ruoli a titolo definitivo unitamente ai relativi interessi e alla sanzione di cui all'articolo 38 del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173. La stessa procedura deve intendersi applicabile per la maggiore imposta determinata a seguito della correzione di errori materiali o di calcolo rilevati dall'ufficio in sede di controllo della dichiarazione. L'ufficio, prima dell'iscrizione a ruolo, invita il contribuente a versare le somme dovute entro sessanta giorni dal ricevimento dell'avviso.
Il contribuente ha diritto di rivalersi dell'imposta o della maggiore imposta relativa ad avvisi di accertamento o rettifica nei confronti dei cessionari dei beni o dei committenti dei servizi soltanto a seguito del pagamento dell'imposta o della maggiore imposta, delle sanzioni e degli interessi. In tal caso, il cessionario o il committente può esercitare il diritto alla detrazione, al più tardi, con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui ha corrisposto l'imposta o la maggiore imposta addebitata in via di rivalsa e alle condizioni esistenti al momento di effettuazione della originaria operazione.
Spiegazione
Se riceve un avviso di accertamento o rettifica IVA, il contribuente deve pagare l’imposta richiesta entro 60 giorni dalla notifica. Se l’imposta risultava già non versata nella dichiarazione annuale, o l’ufficio rileva errori materiali o di calcolo, l’ufficio invita prima al pagamento: da quando riceve l’invito decorrono 60 giorni, poi le somme possono essere iscritte a ruolo insieme a interessi e sanzione. Chi ha ricevuto un addebito IVA può rivalersi sul cliente solo dopo aver pagato imposta, sanzioni e interessi. Il cliente può detrarre l’importo, alle condizioni originarie, al più tardi nella dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello del pagamento.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce tempi e modalità per riscuotere l’IVA accertata o non versata, assicurando che il contribuente sia invitato a pagare prima dell’iscrizione a ruolo nei casi previsti. Subordina inoltre il riaddebito al cliente all’effettivo pagamento e coordina il momento in cui il cliente può detrarre l’imposta.
Domande frequenti
Ho ricevuto un avviso di accertamento IVA: entro quando devo pagare?
Entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento o rettifica.
Ho indicato l’IVA nella dichiarazione annuale ma non l’ho versata: cosa succede?
L’ufficio deve prima invitarti a pagare. Hai 60 giorni dal ricevimento dell’invito; in seguito le somme possono essere iscritte a ruolo a titolo definitivo, con interessi e sanzione.
L’ufficio ha trovato un errore di calcolo nella dichiarazione: vale la stessa procedura?
Sì. Prima dell’iscrizione a ruolo, l’ufficio ti invita a versare la maggiore imposta entro 60 giorni dal ricevimento dell’avviso.
Posso chiedere al mio cliente di rimborsarmi l’IVA accertata prima di averla pagata?
No. Puoi rivalerti sul cliente soltanto dopo aver pagato l’imposta o la maggiore imposta, le sanzioni e gli interessi.
Quando può detrarre il cliente l’IVA che gli ho addebitato dopo il pagamento?
Può detrarla, alle condizioni esistenti al momento dell’operazione originaria, al più tardi nella dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui ha pagato l’importo addebitato.