Art. 288 — Solidarietà nel pagamento dell'imposta (articolo 60-bis decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre del 1972, n. 633)
Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, su proposta degli organi competenti al controllo, sulla base di analisi effettuate su fenomeni di frode, sono individuati i beni per i quali operano le disposizioni dei commi 2 e 3.
In caso di mancato versamento dell'imposta da parte del cedente relativa a cessioni effettuate a prezzi inferiori al valore normale, il cessionario, soggetto agli adempimenti ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, è obbligato solidalmente al pagamento della predetta imposta.
L'obbligato solidale di cui al comma 2 può tuttavia documentalmente dimostrare che il prezzo inferiore dei beni è stato determinato in ragione di eventi o situazioni di fatto oggettivamente rilevabili o sulla base di specifiche disposizioni di legge e che comunque non è connesso con il mancato pagamento dell'imposta.
Qualora l'importo del corrispettivo indicato nell'atto di cessione avente a oggetto un immobile e nella relativa fattura sia diverso da quello effettivo, il cessionario, anche se non agisce nell'esercizio di imprese, arti o professioni, è responsabile in solido con il cedente per il pagamento dell'imposta relativa alla differenza tra il corrispettivo effettivo e quello indicato, nonché della relativa sanzione. Il cessionario che non agisce nell'esercizio di imprese, arti o professioni può regolarizzare la violazione versando la maggiore imposta dovuta entro sessanta giorni dalla stipula dell'atto. Entro lo stesso termine, il cessionario che ha regolarizzato la violazione presenta all'ufficio territorialmente competente nei suoi confronti copia dell'attestazione del pagamento e delle fatture oggetto della regolarizzazione.
Spiegazione
Per alcuni beni individuati con decreto, se il venditore non versa l’IVA su una vendita a prezzo inferiore al valore normale, anche l’acquirente soggetto agli obblighi IVA può essere chiamato a pagarla. Può evitare questa responsabilità se documenta che il prezzo ridotto dipendeva da circostanze oggettive o da una norma e non era collegato al mancato versamento. Per gli immobili, se nell’atto e nella fattura è indicato un importo inferiore a quello realmente pagato, l’acquirente risponde insieme al venditore dell’IVA sulla differenza e della relativa sanzione, anche se è un privato. Il privato può regolarizzare pagando la maggiore imposta entro 60 giorni dalla stipula e, entro lo stesso termine, presentare all’ufficio competente la prova del pagamento e le fatture interessate.
Perché esiste questa norma
La norma contrasta l’evasione e le frodi IVA, coinvolgendo nella responsabilità anche chi acquista in situazioni considerate a rischio. La possibilità di dimostrare le ragioni oggettive del prezzo tutela chi non è coinvolto nell’evasione; per gli immobili, la regolarizzazione offre al privato una modalità per rimediare alla sottodichiarazione del corrispettivo.
Domande frequenti
Se compro un bene a un prezzo molto basso, devo pagare l’IVA non versata dal venditore?
Solo per i beni individuati con decreto e se ricorrono le condizioni previste: il venditore non ha versato l’IVA e la vendita è avvenuta a un prezzo inferiore al valore normale. La responsabilità riguarda l’acquirente soggetto agli obblighi IVA.
Come posso dimostrare che lo sconto ottenuto era legittimo?
Devi fornire documenti che dimostrino che il prezzo ridotto dipendeva da circostanze oggettivamente verificabili o da specifiche disposizioni di legge e che non era collegato al mancato pagamento dell’IVA.
La responsabilità per il prezzo basso vale per qualsiasi prodotto?
No. Le disposizioni sui prezzi inferiori al valore normale si applicano ai beni individuati con decreto ministeriale sulla base di analisi di fenomeni di frode.
Sono un privato e ho pagato un immobile più di quanto risulta nell’atto e nella fattura: cosa rischio?
Puoi rispondere insieme al venditore dell’IVA dovuta sulla differenza tra il prezzo effettivo e quello dichiarato, oltre che della relativa sanzione.
Entro quando posso regolarizzare la differenza sul prezzo di un immobile?
Se non agisci nell’esercizio di un’impresa, arte o professione, puoi regolarizzare pagando la maggiore imposta entro 60 giorni dalla stipula. Entro lo stesso termine devi presentare all’ufficio competente la prova del pagamento e le fatture interessate.