Art. 199 — Codice fiscale statunitense (articolo 1, comma 722, legge 27 dicembre 2019, n. 160)

A decorrere dal 1° gennaio 2020, in caso di mancata acquisizione del codice fiscale statunitense per i conti finanziari esistenti alla data del 30 giugno 2014 e di cui sono titolari i soggetti indicati nell'articolo 194, comma 6, le istituzioni finanziarie indicate nell'articolo 193:

a) ottengono e comunicano all'Agenzia delle entrate la data di nascita dei soggetti indicati nell'articolo 194, comma 6, titolari dei conti finanziari esistenti alla data del 30 giugno 2014 e per i quali non è stato ottenuto il codice fiscale statunitense;

b) richiedono, almeno una volta all'anno, ai soggetti di cui alla lettera a) il codice fiscale statunitense mancante;

c) effettuano, prima della comunicazione all'Agenzia delle entrate di cui all'articolo 193, un'apposita adeguata verifica ai fini fiscali, ai sensi dell'articolo 2 del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 6 agosto 2015, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 187 del 13 agosto 2015, sui soggetti di cui alla lettera a), allo scopo di verificare l'acquisizione del codice fiscale statunitense mancante.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Dal 1° gennaio 2020, se manca il codice fiscale statunitense per un conto finanziario già esistente al 30 giugno 2014 e intestato a uno dei soggetti interessati, l’istituzione finanziaria deve seguire alcuni passaggi. Deve raccogliere e comunicare all’Agenzia delle entrate la data di nascita dell’intestatario. Deve inoltre chiedergli almeno una volta all’anno il codice mancante e, prima di trasmettere le informazioni all’Agenzia, svolgere verifiche fiscali per controllare se il codice è stato acquisito.

Perché esiste questa norma

La norma mira a rendere più complete le informazioni sui conti finanziari rilevanti per lo scambio automatico con gli Stati esteri, anche quando manca il codice fiscale statunitense. La raccolta della data di nascita, le richieste periodiche e le verifiche aiutano a identificare correttamente gli intestatari e a recuperare il dato mancante.

Domande frequenti

Questa norma riguarda tutti i conti bancari?

No. Riguarda i conti finanziari esistenti al 30 giugno 2014, intestati ai soggetti indicati nell’articolo 194, comma 6, per i quali manca il codice fiscale statunitense.

Chi deve raccogliere e comunicare la data di nascita?

Deve farlo l’istituzione finanziaria interessata, che comunica la data di nascita dell’intestatario all’Agenzia delle entrate.

Quante volte la banca deve chiedermi il codice fiscale statunitense mancante?

Deve richiederlo almeno una volta all’anno. La disposizione non fissa un numero massimo di richieste.

Se fornisco il codice richiesto, la banca deve comunque fare controlli?

Prima della comunicazione all’Agenzia delle entrate, l’istituzione finanziaria deve svolgere un’apposita verifica fiscale per controllare l’acquisizione del codice mancante.

Da quando si applicano questi obblighi?

Gli obblighi descritti decorrono dal 1° gennaio 2020 e riguardano i conti esistenti al 30 giugno 2014 che rientrano nei casi previsti.

Sezione III — Adempimenti correlati allo scambio automatico di informazioni con altri Stati esteri