Art. 200 — Rendicontazione Paese per Paese (articolo 1, commi 145, primo e secondo periodo, e 146, legge 28 dicembre 2015, n. 208)

A fini di adeguamento alle direttive emanate dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico in materia di obbligo delle imprese multinazionali di predisporre e presentare annualmente una rendicontazione Paese per Paese che riporti l'ammontare dei ricavi e gli utili lordi, le imposte pagate e maturate, insieme con altri elementi indicatori di un'attività economica effettiva, con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, sono stabiliti modalità, termini, elementi e condizioni, coerentemente con le citate direttive, per la trasmissione della predetta rendicontazione all'Agenzia delle entrate da parte delle società controllanti, residenti nel territorio dello Stato ai sensi dell'articolo 82 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, che hanno l'obbligo di redazione del bilancio consolidato, con un fatturato consolidato, conseguito dal gruppo di imprese multinazionali nel periodo d'imposta precedente a quello di rendicontazione, di almeno 750 milioni di euro e che non sono a loro volta controllate da soggetti diversi dalle persone fisiche.

L'Agenzia delle entrate assicura la riservatezza delle informazioni contenute nella rendicontazione di cui al primo periodo almeno nella stessa misura richiesta per le informazioni fornite ai sensi delle disposizioni della Convenzione multilaterale sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale.

Agli obblighi di cui al comma 1, alle condizioni ivi indicate, sono tenute anche le società controllate, residenti nel territorio dello Stato, nel caso in cui la società controllante che ha l'obbligo di redazione del bilancio consolidato sia residente in uno Stato che non ha introdotto l'obbligo di presentazione della rendicontazione Paese per Paese ovvero non ha in vigore con l'Italia un accordo che consenta lo scambio delle informazioni relative alla rendicontazione Paese per Paese ovvero è inadempiente all'obbligo di scambio delle informazioni relative alla rendicontazione Paese per Paese.

Spiegazione

I gruppi multinazionali con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro nel periodo d’imposta precedente devono comunicare informazioni sui ricavi, gli utili, le imposte e l’attività svolta nei diversi Paesi. In via ordinaria, l’obbligo riguarda la società capogruppo residente in Italia che redige il bilancio consolidato e non è controllata da un soggetto diverso da una persona fisica. Se la capogruppo è all’estero, può essere tenuta a trasmettere la rendicontazione una società controllata residente in Italia quando ricorre una delle situazioni indicate dalla norma, tra cui l’assenza di un efficace scambio di informazioni. Modalità e scadenze sono stabilite con decreto; l’Agenzia delle entrate deve proteggere la riservatezza dei dati.

Perché esiste questa norma

La norma consente alle amministrazioni fiscali di ottenere dati comparabili sulle attività e sulle imposte dei gruppi multinazionali nei diversi Paesi. L’obbligo per una controllata italiana supplisce ai casi in cui le informazioni non arriverebbero dalla capogruppo estera, mentre la riservatezza tutela i dati raccolti.

Domande frequenti

Quali gruppi devono presentare la rendicontazione?

Quelli con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro nel periodo d’imposta precedente a quello cui si riferisce la rendicontazione, se ricorrono anche le condizioni previste per la società tenuta all’invio.

La capogruppo del mio gruppo è italiana: chi deve inviare i dati?

In via ordinaria, la società capogruppo residente in Italia che redige il bilancio consolidato, se soddisfa le condizioni previste dalla norma.

La capogruppo è estera: una società controllata italiana può essere obbligata?

Sì, se la capogruppo non è soggetta all’obbligo nel proprio Stato, manca un accordo di scambio con l’Italia oppure lo scambio delle informazioni non viene effettuato.

Quali informazioni vengono comunicate?

La rendicontazione comprende, tra l’altro, ricavi, utili lordi, imposte pagate e maturate e altri elementi che indicano l’attività economica effettiva.

Qual è la scadenza per presentare la rendicontazione?

L’articolo non indica una data precisa: modalità e termini di trasmissione devono essere stabiliti con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze.