Art. 196 — Obblighi di prelievo alla fonte da parte degli intermediari qualificati con responsabilità primaria di sostituto d'imposta statunitense (articolo 7 legge 18 giugno 2015, n. 95)
Le istituzioni finanziarie di cui all'articolo 193, comma 1, che agiscono in qualità di intermediario qualificato con responsabilità primaria di sostituto d'imposta statunitense, assunta attraverso la stipulazione di accordi con le competenti Autorità statunitensi ai sensi della sezione 1441 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti d'America, applicano un prelievo nella misura del 30 per cento su qualsiasi pagamento di fonte statunitense, di cui all'articolo 1, paragrafo 1, lettera ii), dell'Accordo di cui all'articolo 1 della legge 18 giugno 2015, n. 95, corrisposto a un'istituzione finanziaria non partecipante di cui al medesimo articolo 1, paragrafo 1, lettera r), dello stesso Accordo.
Le regole tecniche per l'applicazione delle disposizioni del comma 1 del presente articolo sono stabilite dal pertinente decreto ministeriale di cui all'articolo 193, comma 2.
Spiegazione
La norma riguarda le istituzioni finanziarie che hanno assunto, tramite accordi con le autorità statunitensi, il ruolo di intermediario qualificato con responsabilità primaria di sostituto d’imposta negli Stati Uniti. Se pagano somme di fonte statunitense a un’istituzione finanziaria non partecipante, devono trattenere il 30 per cento. L’obbligo non riguarda indistintamente tutti i pagamenti o tutti i destinatari: conta che ricorrano le condizioni indicate. Le modalità tecniche saranno definite da un decreto ministeriale.
Perché esiste questa norma
La norma assicura il prelievo fiscale statunitense sui pagamenti di fonte statunitense destinati a istituzioni finanziarie non partecipanti. Attribuire l’obbligo agli intermediari qualificati favorisce l’applicazione del prelievo e la cooperazione fiscale internazionale.
Domande frequenti
Qualsiasi banca che paga somme provenienti dagli Stati Uniti deve trattenere il 30 per cento?
No. L’obbligo riguarda le istituzioni finanziarie che agiscono come intermediari qualificati con responsabilità primaria di sostituto d’imposta statunitense, secondo gli accordi indicati dalla norma.
A chi si applica la trattenuta?
Alle istituzioni finanziarie non partecipanti che ricevono pagamenti di fonte statunitense da un intermediario qualificato soggetto all’obbligo.
La trattenuta è sempre del 30 per cento?
Per i pagamenti che rientrano nella norma, la misura prevista è il 30 per cento.
Il prelievo riguarda anche un pagamento fatto a una persona fisica?
L’articolo descrive il prelievo per pagamenti corrisposti a un’istituzione finanziaria non partecipante; non estende questo specifico obbligo ai pagamenti a persone fisiche.
Dove si trovano le istruzioni pratiche per applicare il prelievo?
Le regole tecniche devono essere stabilite dal pertinente decreto ministeriale richiamato dalla norma.
Richiamato da
Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 197
Sezione III — Adempimenti correlati allo scambio automatico di informazioni con altri Stati esteri