Art. 135 — Esecuzione delle decisioni adottate nell'ambito delle procedure amichevoli o delle procedure di risoluzione delle controversie (articolo 19 decreto legislativo 10 giugno 2020, n. 49)

In esecuzione delle decisioni adottate ai sensi degli articoli 123 e 134, da cui derivi una variazione del reddito o dell'imposta, l'Agenzia delle entrate dispone il rimborso o lo sgravio delle imposte non dovute ovvero la riscossione delle imposte dovute.

In deroga all'articolo 3, comma 3, della legge 27 luglio 2000, n. 212, ai fini dell'esecuzione delle decisioni di cui al comma 1, i termini di cui all'articolo 293, commi 1, 2, 3 e 4, sono raddoppiati.

Sulle eventuali maggiori imposte dovute a seguito della rideterminazione di cui agli articoli 123, comma 6, e 134, comma 3, si applicano le sanzioni, salvo il caso in cui queste siano state già definite a parte del soggetto interessato.

Nel caso di decisioni adottate ad esito delle procedure di cui al comma 1, attivate da soggetti che abbiano definito ai sensi degli articoli 123, comma 6, e 134, comma 3, ai fini dell'applicazione delle disposizioni del presente articolo si tiene conto delle somme già versate.

Le decisioni di cui al comma 1 sono attuate a condizione che il soggetto interessato accetti per iscritto le decisioni medesime entro sessanta giorni dalla relativa comunicazione e contestualmente rinunci ad altri mezzi di impugnazione, con riguardo alla materia oggetto delle decisioni di cui agli articoli 123 e 134. Qualora vi sia un contenzioso pendente in sede nazionale, ai fini dell'attuazione della decisione, il soggetto interessato deve fornire prova, entro sessanta giorni dalla data in cui la decisione medesima è stata comunicata, dell'avvenuto deposito presso il competente organo giurisdizionale dell'atto di rinuncia, anche parziale, al contenzioso e ad altri mezzi di impugnazione.

Le decisioni di cui al comma 1, attuate ai sensi del comma 5, costituiscono titolo per la riscossione delle somme dovute all'ente impositore e per il pagamento delle somme dovute al soggetto interessato.

Le disposizioni dei commi da 1 a 6 si applicano anche se il rimborso, lo sgravio o la riscossione si riferiscono ad imposte divenute definitive in Italia.

Nel caso in cui la decisione adottata ai sensi degli articoli 123 e 134 non venga eseguita dall'Agenzia delle entrate, il soggetto interessato può presentare ricorso alla corte di giustizia tributaria competente, secondo la procedura di cui all'articolo 128 del testo unico della giustizia tributaria, di cui al decreto legislativo 14 novembre 2024, n. 175, per chiedere l'esecuzione di detta decisione.

La decisione adottata ai sensi dell'articolo 134 non può avere esecuzione qualora a seguito di ricorso del soggetto interessato, il Presidente della corte di giustizia tributaria di secondo grado del Lazio accerti che una delle personalità indipendenti nominate non possedeva, al momento della nomina o della decisione, i requisiti di indipendenza di cui all'articolo 126.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Quando una decisione adottata nell’ambito di queste procedure modifica il reddito o l’imposta, l’Agenzia delle entrate deve rimborsare o sgravare quanto non dovuto oppure riscuotere quanto dovuto; per eseguirla, i termini previsti sono raddoppiati. Per ottenere l’attuazione, il contribuente deve accettare la decisione per iscritto entro 60 giorni dalla comunicazione e rinunciare alle impugnazioni sulla stessa materia. Se è già in corso una causa nazionale, entro quei 60 giorni deve anche provare di aver depositato la rinuncia, totale o parziale, alla causa e alle altre impugnazioni. Sulle maggiori imposte possono applicarsi sanzioni, salvo che siano già state definite; si considerano inoltre le somme già versate.

Perché esiste questa norma

La norma rende effettive le decisioni che risolvono controversie fiscali transfrontaliere, prevedendo strumenti per rimborsare o recuperare le somme dovute anche quando le imposte siano già definitive in Italia. In cambio dell’attuazione, richiede l’accettazione della decisione e la rinuncia alle contestazioni sulla stessa materia, così da evitare esiti incompatibili.

Domande frequenti

Entro quando devo accettare la decisione?

Deve accettarla per iscritto entro 60 giorni dalla comunicazione e, nello stesso momento, rinunciare alle altre impugnazioni relative alla materia decisa.

Ho una causa fiscale già pendente: basta accettare la decisione?

No. Entro 60 giorni dalla comunicazione deve anche fornire prova del deposito presso il giudice competente della rinuncia, anche parziale, alla causa e alle altre impugnazioni.

Se la decisione stabilisce che ho versato troppo, come recupero le somme?

L’Agenzia delle entrate dispone il rimborso o lo sgravio delle imposte non dovute. La decisione attuata costituisce titolo anche per il pagamento delle somme dovute al contribuente.

Se dalla decisione risultano imposte maggiori, devo pagare anche sanzioni?

Possono essere applicate sanzioni sulle maggiori imposte, a meno che siano già state definite separatamente. Si tiene conto delle somme che aveva già versato.

Che cosa posso fare se l’Agenzia non dà esecuzione alla decisione?

Può ricorrere alla corte di giustizia tributaria competente per chiedere che la decisione venga eseguita. In una specifica ipotesi, la decisione non può essere eseguita se il giudice accerta la mancanza dei requisiti di indipendenza di una personalità nominata.

Richiamato da

  • Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 138

Sezione III — Meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale nell'Unione europea