Art. 17 — Compensazioni di crediti con somme dovute a titolo di sanzioni e interessi per mancati versamenti di imposte su redditi regolarmente dichiarati (articolo 28-sexies decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602)
I crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, nei confronti delle amministrazioni statali per somministrazioni, forniture e appalti, possono essere compensati, solo su specifica richiesta del creditore, con l'utilizzo del sistema previsto dall'articolo 3, ed esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate, con le somme dovute a titolo di sanzioni e interessi per omessi versamenti di imposte sui redditi regolarmente dichiarati a seguito di comunicazione di irregolarità ai sensi dell'articolo 243 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento, entro i termini previsti dall'articolo 292, comma 2, del citato testo unico. A tal fine è necessario che il credito sia certificato ai sensi dell'articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, e che la relativa certificazione rechi l'indicazione della data prevista per il pagamento. La compensazione è trasmessa immediatamente con flussi telematici dall'Agenzia delle entrate alla piattaforma elettronica per la gestione telematica del rilascio delle certificazioni, predisposta dal Ministero dell'economia e delle finanze -Dipartimento della ragioneria generale dello Stato, con modalità idonee a garantire l'utilizzo univoco del credito certificato.
La compensazione dei crediti di cui al comma 1 è consentita sino a concorrenza dell'imposta a debito che risulta dalla dichiarazione presentata e a cui si riferiscono le sanzioni e gli interessi oggetto della compensazione medesima.
Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano con riferimento alle dichiarazioni dei redditi relative ai periodi d'imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2022. I termini e le modalità di attuazione delle disposizioni del presente articolo sono stabiliti con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze da emanare entro centottanta giorni dalla data del 29 giugno 2024.
Spiegazione
Chi vanta verso un’amministrazione statale un credito per forniture, servizi o appalti può chiederne l’uso per compensare sanzioni e interessi dovuti per imposte sui redditi dichiarate ma non versate, dopo una comunicazione di irregolarità. Il credito deve essere non prescritto, certo, liquido, esigibile e certificato; la certificazione deve indicare la data prevista per il pagamento. La compensazione va richiesta tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate e non può superare l’imposta a debito risultante dalla dichiarazione interessata. La regola si applica alle dichiarazioni relative a periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2022; modalità e termini attuativi devono essere definiti con decreto ministeriale entro 180 giorni dal 29 giugno 2024.
Perché esiste questa norma
La norma consente a chi attende pagamenti dallo Stato di utilizzare crediti certificati per ridurre sanzioni e interessi legati a imposte regolarmente dichiarate, evitando che il ritardo nei pagamenti pubblici aggravi la sua posizione. Certificazione, procedure telematiche e limite di importo servono a verificare il credito e a impedire che sia utilizzato più di una volta o oltre la soglia prevista.
Domande frequenti
Posso usare qualsiasi somma che lo Stato mi deve per compensare questi importi?
No. Il credito deve derivare da somministrazioni, forniture o appalti verso amministrazioni statali e deve essere non prescritto, certo, liquido, esigibile e certificato, con indicazione della data prevista per il pagamento.
La compensazione vale anche per l’imposta non pagata, oppure solo per sanzioni e interessi?
La norma riguarda sanzioni e interessi, non il pagamento dell’imposta stessa. Inoltre, l’importo compensabile non può superare l’imposta a debito risultante dalla dichiarazione cui si riferiscono sanzioni e interessi.
Posso compensare sanzioni per un’imposta che non ho dichiarato?
No. La possibilità riguarda sanzioni e interessi per imposte sui redditi regolarmente dichiarate ma non versate, a seguito di una comunicazione di irregolarità.
La compensazione parte da sola quando il mio credito è certificato?
No. Occorre una richiesta specifica del creditore e l’operazione deve avvenire tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate. La certificazione, da sola, non determina la compensazione.
Quali dichiarazioni possono riguardare la compensazione?
La disciplina si applica alle dichiarazioni dei redditi relative a periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2022. Le modalità attuative devono essere stabilite con decreto ministeriale entro 180 giorni dal 29 giugno 2024.