Art. 6 — Preclusione alla autocompensazione in presenza di debito su ruoli definitivi (articolo 31 , comma 1, primo, quarto, quinto e sesto periodo, decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122)

A decorrere dal 1° gennaio 2011, la compensazione dei crediti di cui all'articolo 3, comma 1, relativi alle imposte erariali, è vietata fino a concorrenza dell'importo dei debiti, di ammontare superiore a 1.500 euro, iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori, e per i quali è scaduto il termine di pagamento. PERIODO SOPPRESSO DAL D.LGS. 5 AGOSTO 2026, N. 141. PERIODO SOPPRESSO DAL D.LGS. 5 AGOSTO 2026, N. 141. È comunque ammesso il pagamento, anche parziale, delle somme iscritte a ruolo per imposte erariali e relativi accessori mediante la compensazione dei crediti relativi alle stesse imposte, con le modalità stabilite con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze. I crediti oggetto di compensazione in misura eccedente l'importo del debito erariale iscritto a ruolo sono oggetto di rimborso al contribuente secondo la disciplina e i controlli previsti dalle singole leggi d'imposta.

Nell'ambito delle attività di controllo dell'Agenzia delle entrate e della Guardia di finanza è assicurata la vigilanza sull'osservanza del divieto previsto dal presente comma anche mediante specifici piani operativi.

Spiegazione

Se hai debiti per imposte statali iscritti a ruolo, scaduti e superiori a 1.500 euro, non puoi usare i crediti d’imposta per compensarli liberamente: la compensazione è bloccata fino all’importo del debito. Puoi però usare crediti relativi alle stesse imposte per pagare, anche solo in parte, le somme iscritte a ruolo, seguendo le modalità stabilite dal Ministero dell’economia e delle finanze. Se il credito supera il debito, la parte eccedente può essere rimborsata secondo le regole previste per la singola imposta. Agenzia delle entrate e Guardia di finanza vigilano sul rispetto del divieto.

Perché esiste questa norma

La norma mira a impedire che chi ha debiti fiscali scaduti li lasci insoluti mentre usa crediti d’imposta per ridurre altri versamenti. Consente comunque di destinare crediti al pagamento del debito e prevede controlli per contrastare compensazioni non consentite.

Domande frequenti

Ho un debito fiscale iscritto a ruolo di 2.000 euro, già scaduto: posso compensare un credito d’imposta?

La compensazione è vietata fino a concorrenza del debito. Puoi però utilizzare crediti relativi alle stesse imposte per pagare il debito, secondo le modalità stabilite dal Ministero dell’economia e delle finanze.

Il mio debito iscritto a ruolo è di 1.200 euro: questo divieto si applica?

Il divieto descritto riguarda debiti superiori a 1.500 euro. Un debito di 1.200 euro non supera quella soglia.

Posso usare un credito relativo a un’imposta diversa per pagare il debito iscritto a ruolo?

La norma ammette il pagamento del debito mediante crediti relativi alle stesse imposte cui si riferiscono le somme iscritte a ruolo; non autorizza, in questa disposizione, l’uso di crediti relativi a imposte diverse.

Se il mio credito è maggiore del debito iscritto a ruolo, perdo la differenza?

No. La parte del credito che supera il debito è rimborsabile secondo la disciplina e i controlli previsti per la singola imposta.

Il divieto vale anche se il debito non è ancora scaduto o non riguarda imposte statali?

Il divieto qui previsto riguarda debiti scaduti, iscritti a ruolo per imposte statali e relativi accessori, di importo superiore a 1.500 euro. Gli altri casi non rientrano nei presupposti descritti da questa disposizione.

Richiamato da

Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025)art. 5

Art. 6 — Preclusione alla autocompensazione in presenza di debito su ruoli definitivi (articolo 31 , comma 1, primo, quarto, quinto e sesto periodo, decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122)

Spiegazione

Perché esiste questa norma

Domande frequenti

Richiamato da

Capo II — Versamento unitario e compensazione