Art. 154 — Regime forfetario degli enti non commerciali (articolo 145 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)

Fatto salvo quanto previsto, per le associazioni sportive dilettantistiche, dalla legge 16 dicembre 1991, n. 398 , ... gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 23 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento, possono optare per la determinazione forfetaria del reddito d'impresa, applicando all'ammontare dei ricavi conseguiti nell'esercizio di attività commerciali il coefficiente di redditività corrispondente alla classe di appartenenza secondo la tabella seguente e aggiungendo l'ammontare dei componenti positivi del reddito di cui agli articoli 69, 70, 95, 97, 98 e 99:

a) attività di prestazioni di servizi:

1) fino a euro 15.493,71, coefficiente 15 per cento;

2) da euro 15.493,71 a euro 309.874,14, coefficiente 25 per cento;

b) altre attività:

1) fino a euro 25.822,84, coefficiente 10 per cento;

2) da euro 25.822,84 a euro 516.456,90, coefficiente 15 per cento.

Per i contribuenti che esercitano contemporaneamente prestazioni di servizi e altre attività il coefficiente si determina con riferimento all'ammontare dei ricavi relativi all'attività prevalente. In mancanza della distinta annotazione dei ricavi si considerano prevalenti le attività di prestazioni di servizi.

Il regime forfetario previsto nel presente articolo si estende di anno in anno qualora i limiti indicati al comma 1 non vengano superati.

L'opzione è esercitata nella dichiarazione annuale dei redditi e ha effetto dall' inizio del periodo d'imposta nel corso del quale è esercitata fino a quando non è revocata e comunque per un triennio.

La revoca dell'opzione è effettuata nella dichiarazione annuale dei redditi e ha effetto dall'inizio del periodo d'imposta nel corso del quale la dichiarazione stessa è presentata.

Gli enti che intraprendono l'esercizio d'impresa commerciale esercitano l'opzione nella dichiarazione da presentare ai sensi dell'articolo 68 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata possono scegliere di calcolare il reddito d’impresa applicando ai ricavi una percentuale, diversa secondo il tipo di attività e la fascia di ricavi, e aggiungendo alcuni componenti positivi indicati dalla legge. Se svolgono sia servizi sia altre attività, si considera quella prevalente; se i ricavi non sono annotati separatamente, si presume prevalente l’attività di servizi. Il regime si rinnova di anno in anno se i limiti di ricavi non vengono superati. L’opzione si esercita nella dichiarazione dei redditi, dura almeno un triennio e può essere revocata con effetto dall’inizio del periodo d’imposta in cui la dichiarazione di revoca è presentata.

Perché esiste questa norma

La norma semplifica la determinazione del reddito d’impresa per enti non commerciali che rientrano nei requisiti, riducendo gli adempimenti legati al calcolo analitico dei costi. Limiti di ricavi e percentuali differenziate collegano il regime alla dimensione e al tipo di attività svolta.

Domande frequenti

Qualsiasi ente non commerciale può scegliere questo regime?

No. L’articolo lo consente agli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata. La scelta riguarda la determinazione del reddito d’impresa derivante dalle attività commerciali.

Come si calcola il reddito se l’ente presta servizi?

Si applica ai ricavi la percentuale prevista per i servizi e per la relativa fascia di ricavi: 15% fino a euro 15.493,71 e 25% nella fascia successiva, fino a euro 309.874,14. Si aggiungono poi i componenti positivi indicati dalla norma.

Se svolgo servizi e altre attività, quale percentuale devo usare?

Si guarda all’attività prevalente e ai ricavi che le sono riferibili. Se non annoti separatamente i ricavi delle diverse attività, si considera prevalente quella di prestazione di servizi.

Che cosa succede se i ricavi superano il limite previsto?

Il regime si estende di anno in anno soltanto se i limiti di ricavi non vengono superati. L’articolo non specifica ulteriori conseguenze o modalità di passaggio ad altri regimi.

Per quanto tempo vale l’opzione e come posso revocarla?

L’opzione è esercitata nella dichiarazione annuale dei redditi e vincola per almeno tre anni. La revoca si comunica nella dichiarazione annuale e produce effetto dall’inizio del periodo d’imposta in cui questa è presentata.

Capo IV — Enti non commerciali residenti