Art. 209 — Obblighi di conservazione della documentazione (articolo 11 decreto legislativo 30 luglio 2020, n. 100)

Gli intermediari e i contribuenti obbligati ai sensi dell'articolo 203 conservano i documenti e i dati utilizzati ai fini dell'attuazione del meccanismo transfrontaliero:

a) fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui le informazioni sono comunicate;

b) fino al 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui le informazioni avrebbero dovuto essere trasmesse, nel caso di omessa comunicazione.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Gli intermediari e i contribuenti tenuti a comunicare informazioni su un meccanismo transfrontaliero devono conservare i documenti e i dati usati per attuarlo. Se le informazioni sono comunicate, la conservazione prosegue fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello della comunicazione. Se invece la comunicazione è omessa, i documenti vanno conservati fino al 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui avrebbero dovuto essere trasmessi.

Perché esiste questa norma

La conservazione permette di verificare in seguito le informazioni relative ai meccanismi transfrontalieri e di svolgere i controlli fiscali. Il termine più lungo in caso di omissione tutela l’efficacia dei controlli anche quando la comunicazione dovuta non è stata effettuata.

Domande frequenti

Chi deve conservare questi documenti?

Gli intermediari e i contribuenti che sono tenuti agli obblighi previsti dall’articolo 203.

Quali documenti e dati devo conservare?

Quelli utilizzati per attuare il meccanismo transfrontaliero soggetto all’obbligo di notifica.

Se le informazioni sono state comunicate nel 2026, quando posso eliminare la documentazione?

Devi conservarla fino al 31 dicembre 2031, cioè il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello della comunicazione.

Che cosa cambia se la comunicazione è stata omessa?

La documentazione va conservata fino al 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui le informazioni avrebbero dovuto essere trasmesse.

Il termine decorre dall’anno in cui ho creato i documenti?

No. Il termine decorre dall’anno in cui le informazioni sono comunicate oppure, in caso di omissione, dall’anno in cui avrebbero dovuto essere trasmesse.

Sezione V — Scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica.