Art. 208 — Scambio di informazioni (articolo 9 decreto legislativo 30 luglio 2020, n. 100)
L'Agenzia delle entrate trasmette alle Autorità competenti delle giurisdizioni estere le informazioni sui meccanismi transfrontalieri oggetto di comunicazione, nei termini di cui al comma 2 e conformemente alle modalità procedurali stabilite con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui all'articolo 207, comma 4.
L'Agenzia delle entrate trasmette alle Autorità competenti degli Stati membri dell'Unione europea le informazioni entro un mese a decorrere dalla fine del trimestre nel quale le ha ricevute da parte degli intermediari e dei contribuenti.
Le informazioni non sono trasmesse quando possono rivelare un segreto commerciale, industriale o professionale, un processo commerciale o un'informazione la cui divulgazione contrasta con l'ordine pubblico.
Spiegazione
L’Agenzia delle entrate invia alle autorità fiscali estere le informazioni sui meccanismi transfrontalieri che le sono stati comunicati. Per gli Stati membri dell’Unione europea, l’invio deve avvenire entro un mese dalla fine del trimestre in cui l’Agenzia ha ricevuto le informazioni da intermediari o contribuenti. Le modalità operative sono stabilite dall’Agenzia. Le informazioni non vengono trasmesse se la loro divulgazione può rivelare segreti commerciali, industriali o professionali, processi commerciali o contenuti contrari all’ordine pubblico.
Perché esiste questa norma
La norma favorisce la cooperazione tra autorità fiscali per rendere disponibili informazioni sui meccanismi transfrontalieri. Al tempo stesso tutela la riservatezza di informazioni sensibili e l’ordine pubblico, limitando la trasmissione quando la divulgazione potrebbe pregiudicarli.
Domande frequenti
Chi invia le informazioni alle autorità fiscali estere?
È l’Agenzia delle entrate a trasmettere le informazioni ricevute sui meccanismi transfrontalieri soggetti a comunicazione.
Entro quando arrivano le informazioni agli Stati dell’Unione europea?
Entro un mese dalla fine del trimestre in cui l’Agenzia delle entrate le ha ricevute da intermediari o contribuenti.
Il termine di un mese decorre da quando l’intermediario invia i dati?
No. Il termine decorre dalla fine del trimestre in cui l’Agenzia delle entrate riceve le informazioni, non dalla data in cui l’intermediario o il contribuente le trasmette.
Le informazioni vengono sempre inviate anche se rivelano un segreto aziendale?
No. La trasmissione è esclusa se può rivelare un segreto commerciale, industriale o professionale, un processo commerciale oppure informazioni la cui divulgazione contrasta con l’ordine pubblico.
La norma indica entro quando l’Agenzia trasmette le informazioni a ogni Paese estero?
Indica espressamente il termine di un mese per gli Stati membri dell’Unione europea. Per le altre giurisdizioni rinvia ai termini e alle modalità applicabili, senza specificare qui una scadenza distinta.
Sezione V — Scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica.