Art. 204 — Obbligo di comunicazione in più Stati membri (articolo 4 decreto legislativo 30 luglio 2020, n. 100)
Quando un intermediario o un contribuente sono obbligati a comunicare il medesimo meccanismo transfrontaliero a più di uno Stato membro, l'intermediario o il contribuente sono esonerati dall'obbligo di comunicazione nei confronti dell'Agenzia delle entrate se provano l'avvenuta comunicazione delle stesse informazioni alle Autorità competenti di un altro Stato membro secondo quanto stabilito dall'articolo 8 bis ter, paragrafi 3, 4, 7 e 8 della direttiva 2011/16/UE.
Spiegazione
Se un intermediario o un contribuente deve segnalare lo stesso meccanismo transfrontaliero in più Stati membri, può evitare di ripetere la comunicazione all’Agenzia delle entrate. Deve però dimostrare di avere già trasmesso le stesse informazioni alle autorità competenti di un altro Stato membro. Senza questa prova, l’esonero non opera.
Perché esiste questa norma
La norma evita comunicazioni duplicate quando le stesse informazioni sono già state trasmesse a un’autorità fiscale di un altro Stato membro. L’obbligo di dimostrare l’avvenuta comunicazione tutela la completezza dello scambio di informazioni.
Domande frequenti
Se ho comunicato il meccanismo a un altro Stato membro, devo comunque segnalarlo all’Agenzia delle entrate?
Puoi essere esonerato, ma devi provare di avere comunicato a quell’autorità le stesse informazioni sul medesimo meccanismo.
È sufficiente aver segnalato solo una parte delle informazioni?
No. L’esonero presuppone la prova che siano state comunicate le stesse informazioni.
L’esonero vale anche se la comunicazione è stata fatta a un’autorità fuori dall’Unione europea?
La norma riguarda la comunicazione alle autorità competenti di un altro Stato membro, non indica comunicazioni a Stati fuori dall’Unione.
Chi può beneficiare dell’esonero: solo l’intermediario o anche il contribuente?
Può beneficiarne sia l’intermediario sia il contribuente, se è tenuto a comunicare il medesimo meccanismo in più Stati membri e prova la comunicazione già effettuata.
Se non riesco a dimostrare la comunicazione all’altro Stato, sono esonerato?
No. La prova dell’avvenuta comunicazione è necessaria per ottenere l’esonero dall’obbligo nei confronti dell’Agenzia delle entrate.
Sezione V — Scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica.