Art. 205 — Il meccanismo transfrontaliero rilevante ai fini della comunicazione (articolo 5 decreto legislativo 30 luglio 2020, n. 100)
Il meccanismo transfrontaliero è soggetto all'obbligo di comunicazione se sussiste almeno uno degli elementi distintivi.
Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite, senza modificazioni di natura sostanziale, le regole tecniche per l'applicazione della presente sezione, ivi compresa l'ulteriore specificazione degli elementi distintivi dei meccanismi medesimi ai sensi dell'allegato 2, nonché i criteri in base ai quali verificare quando i suddetti meccanismi sono diretti ad ottenere un vantaggio fiscale.
Il silenzio dell'amministrazione finanziaria circa un meccanismo transfrontaliero oggetto di comunicazione non implica l'accettazione della validità o del trattamento fiscale di tale meccanismo.
Spiegazione
Un meccanismo transfrontaliero deve essere comunicato quando presenta almeno uno degli elementi distintivi previsti. Un decreto ministeriale definirà le regole tecniche, specificherà ulteriormente tali elementi e indicherà come valutare se il meccanismo è volto a ottenere un vantaggio fiscale. Se l’amministrazione non risponde alla comunicazione, questo non significa che abbia approvato il meccanismo o il suo trattamento fiscale.
Perché esiste questa norma
La norma mira a rendere individuabili i meccanismi transfrontalieri che presentano caratteristiche rilevanti sul piano fiscale, favorendo lo scambio di informazioni. Chiarisce inoltre che la comunicazione non equivale a un’autorizzazione né garantisce la correttezza del trattamento fiscale adottato.
Domande frequenti
Quando un meccanismo transfrontaliero deve essere comunicato?
Quando presenta almeno uno degli elementi distintivi previsti. Le regole tecniche ne specificheranno ulteriormente l’applicazione.
Chi stabilisce come riconoscere gli elementi distintivi?
Un decreto del Ministro dell’economia e delle finanze stabilisce le regole tecniche e può specificare ulteriormente gli elementi distintivi, senza modificarli nella sostanza.
Come si valuta se il meccanismo mira a ottenere un vantaggio fiscale?
I criteri per effettuare questa valutazione sono stabiliti dal decreto ministeriale previsto dalla norma.
Se invio la comunicazione e non ricevo risposta, posso considerare approvato il meccanismo?
No. Il silenzio dell’amministrazione non comporta l’accettazione né della validità del meccanismo né del trattamento fiscale applicato.
La comunicazione garantisce che il trattamento fiscale scelto sia corretto?
No. La comunicazione non costituisce una conferma dell’amministrazione sulla correttezza del trattamento fiscale.
Richiamato da
Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 202
Sezione V — Scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica.