Art. 184 — Rilevazione e comunicazione del numero di Identificazione fiscale rilasciato da uno Stato membro o giurisdizione estera (articolo 5-bis decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29)
A decorrere dal periodo d'imposta avente inizio il 1° gennaio 2030, i soggetti indicati nella parte I, titolo II, capo II, sezione I, del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n, 33, obbligati ad operare ritenute alla fonte, che corrispondono a soggetti residenti in uno Stato membro dell'Unione europea redditi da lavoro dipendente e assimilati e pensioni, soggetti a ritenute alla fonte secondo le disposizioni dello stesso titolo, ove possibile, rilevano e indicano nella dichiarazione annuale e nella certificazione unica il numero di identificazione fiscale rilasciato dallo Stato membro o dalla giurisdizione di residenza del percettore.
A decorrere dal periodo d'imposta avente inizio il 1° gennaio 2028, nelle istanze presentate in relazione a ruling preventivo transfrontaliero come definito all'articolo 180, comma 1, lettera i), è indicato, ove possibile, anche il numero di identificazione fiscale rilasciato dallo Stato membro o dalla giurisdizione di residenza alla persona che presenta l'istanza e alle altre persone che possono essere interessate dal ruling preventivo transfrontaliero.
A decorrere dal periodo d'imposta avente inizio il 1° gennaio 2028, ai fini dell'identificazione delle entità appartenenti al gruppo multinazionale, l'entità appartenente al gruppo, residente nel territorio dello Stato, tenuta alla presentazione della rendicontazione paese per paese ai sensi dell'articolo 2 del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 23 febbraio 2017, in qualità di controllante capogruppo, supplente della controllante capogruppo o entità designata, rileva e comunica, ove possibile, il numero di identificazione fiscale attribuito alle medesime entità da parte della rispettiva giurisdizione di residenza fiscale.
Nell'ambito dello scambio automatico obbligatorio di informazioni di cui all'articolo 183 e dello scambio automatico delle rendicontazioni paese per paese di cui al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 23 febbraio 2017, l'Agenzia delle entrate comunica anche le informazioni relative al numero di identificazione fiscale ricevute sulla base delle disposizioni dei commi 1, 2 e 3.
Spiegazione
Dal periodo d’imposta che inizia il 1° gennaio 2030, chi effettua ritenute su stipendi, redditi assimilati o pensioni pagati a residenti in uno Stato UE deve, quando possibile, acquisire il loro numero fiscale estero e riportarlo nella dichiarazione annuale e nella certificazione unica. Dal periodo d’imposta che inizia il 1° gennaio 2028, il numero fiscale va indicato, se disponibile, nelle istanze di ruling preventivo transfrontaliero per il richiedente e per le altre persone interessate. Dalla stessa data, le entità italiane di gruppi multinazionali tenute a presentare la rendicontazione paese per paese devono rilevare e comunicare, se possibile, i numeri fiscali esteri delle entità del gruppo. L’Agenzia delle entrate trasmette queste informazioni nell’ambito degli scambi automatici previsti.
Perché esiste questa norma
La norma agevola l’identificazione corretta di persone ed entità coinvolte in rapporti fiscali transfrontalieri. La disponibilità dei numeri fiscali rende più efficaci lo scambio automatico di informazioni e la cooperazione tra amministrazioni fiscali.
Domande frequenti
Se pago uno stipendio a una persona residente in Francia, da quando devo raccogliere il suo numero fiscale?
Dal periodo d’imposta che inizia il 1° gennaio 2030, devi rilevarlo e indicarlo nella dichiarazione annuale e nella certificazione unica, quando è possibile.
La regola sui numeri fiscali riguarda anche chi riceve una pensione?
Sì, riguarda anche le pensioni soggette a ritenuta pagate a persone residenti in uno Stato membro dell’Unione europea.
Sto partecipando a un ruling preventivo transfrontaliero: devo fornire il numero fiscale di tutte le persone coinvolte?
Dal periodo d’imposta che inizia il 1° gennaio 2028, l’istanza deve riportare, quando possibile, il numero fiscale del richiedente e delle altre persone che possono essere interessate.
La mia società italiana presenta la rendicontazione paese per paese per un gruppo multinazionale: quali dati deve raccogliere?
Dal periodo d’imposta che inizia il 1° gennaio 2028, deve rilevare e comunicare, quando possibile, i numeri fiscali attribuiti dalle rispettive giurisdizioni alle entità del gruppo.
Che cosa accade ai numeri fiscali raccolti dall’Agenzia delle entrate?
L’Agenzia li comunica nell’ambito degli scambi automatici di informazioni fiscali e dello scambio delle rendicontazioni paese per paese.
Sezione II — Cooperazione amministrativa nel settore fiscale