Art. 182 — Scambio di informazioni su richiesta (articolo 4 decreto legislativo 4 marzo 2014, n. 29)
I servizi di collegamento, ciascuno secondo le competenze previste dall'articolo 181, comma 2, forniscono all'Autorità richiedente dell'altro Stato membro tutte le informazioni utili di cui sono in possesso o che ottengono a seguito di un'indagine amministrativa.
Le richieste di informazioni da rivolgere agli altri Stati membri sono presentate dai servizi di collegamento secondo le competenze previste dall'articolo 181, comma 2.
L'Autorità interpellata provvede alla raccolta delle informazioni richieste o allo svolgimento dell'indagine amministrativa richiesta procedendo come se agisse per proprio conto o su richiesta di un'altra autorità interna.
Ai fini delle richieste effettuate ai sensi del presente articolo, le informazioni prevedibilmente pertinenti sono quelle che l'Autorità richiedente ritiene, conformemente al proprio diritto nazionale, ragionevolmente pertinenti per la verifica della posizione fiscale di uno o più contribuenti, identificati nominativamente o in altro modo, e la cui acquisizione è giustificata ai fini dell'indagine.
L'Autorità richiedente, anche al fine di dimostrare all'Autorità interpellata la prevedibile pertinenza delle informazioni ai sensi del comma 4, indica nella richiesta:
a) i motivi di carattere fiscale per cui si richiedono le informazioni;
b) la specificazione delle informazioni richieste per l'amministrazione o l'applicazione del diritto nazionale.
Se una richiesta effettuata ai sensi del presente articolo riguarda un gruppo di contribuenti che non possono essere identificati singolarmente, l'Autorità richiedente fornisce all'Autorità interpellata almeno le seguenti informazioni:
a) la descrizione dettagliata del gruppo;
b) l'indicazione specifica delle norme applicabili e dei fatti in base ai quali vi è motivo di ritenere che i contribuenti del gruppo non le abbiano rispettate;
c) i chiarimenti sul modo in cui le informazioni richieste possono contribuire a verificare il rispetto delle norme applicabili da parte dei contribuenti del gruppo;
d) l'indicazione dei fatti e delle circostanze relative all'eventuale coinvolgimento di una terza parte, che ha contribuito attivamente al mancato rispetto delle norme applicabili da parte dei contribuenti del gruppo.
Spiegazione
Le autorità fiscali degli Stati membri possono chiedersi reciprocamente informazioni utili per verificare la posizione fiscale di uno o più contribuenti. I servizi competenti trasmettono le informazioni già disponibili o svolgono le verifiche necessarie; l’autorità che riceve la richiesta procede come se l’indagine riguardasse un proprio caso. La richiesta deve spiegare perché le informazioni servono e quali dati si cercano. Se riguarda un gruppo di persone non identificabili singolarmente, occorrono anche elementi dettagliati che giustifichino la verifica.
Perché esiste questa norma
La norma favorisce la collaborazione tra amministrazioni fiscali quando le informazioni necessarie si trovano in un altro Stato membro. Richiedere motivazioni e dettagli, soprattutto per gruppi non identificati, serve a rendere le richieste giustificate e mirate.
Domande frequenti
Un altro Stato dell’Unione può chiedere informazioni sulla mia posizione fiscale in Italia?
Sì, tramite le autorità competenti, quando le informazioni sono ragionevolmente pertinenti per una verifica fiscale e la richiesta ne spiega le ragioni.
L’autorità italiana deve fare nuove verifiche se non possiede già i dati richiesti?
Può svolgere un’indagine amministrativa per raccogliere le informazioni, procedendo come farebbe per una propria verifica o su richiesta di un’altra autorità interna.
Posso chiedere personalmente a un altro Stato membro di raccogliere informazioni fiscali?
Questo articolo disciplina richieste tra autorità fiscali, non richieste presentate direttamente dai cittadini. Le richieste verso altri Stati sono inoltrate dai servizi di collegamento competenti.
È sufficiente chiedere informazioni su un gruppo generico di contribuenti?
No. La richiesta deve descrivere dettagliatamente il gruppo, indicare le regole e i fatti che fanno sospettare una violazione e spiegare come i dati richiesti aiuterebbero a verificarla.
La richiesta può riguardare anche una persona o un’impresa che ha aiutato il gruppo a non rispettare le regole?
Se la richiesta riguarda un gruppo non identificato singolarmente, deve indicare i fatti e le circostanze dell’eventuale coinvolgimento attivo di una terza parte.