Art. 118 — Definizioni (articolo 2 decreto legislativo 10 giugno 2020, n. 49)

Ai fini della presente sezione si intende per:

a) «Autorità competente»: l'Autorità competente dello Stato membro interessato;

b) «tribunale competente»: l'organo giurisdizionale o altro organo competente dello Stato membro interessato;

c) «doppia imposizione»: l'applicazione da parte dell'Italia e di uno o più Stati membri delle imposte contemplate da un accordo o convenzione di cui all'articolo 117 sullo stesso reddito o patrimonio imponibile, qualora comporti:

1) un'imposizione aggiuntiva;

2) un aumento delle imposte dovute;

3) l'annullamento o la riduzione delle perdite che potrebbero essere utilizzate per compensare gli utili imponibili;

d) «soggetto interessato»: qualsiasi soggetto residente ai fini fiscali nel territorio dello Stato o in un altro Stato membro e la cui imposizione è direttamente interessata in una questione controversa;

e) «procedura di risoluzione delle controversie con parere indipendente»: procedura che si conclude con un parere adottato dalla Commissione consultiva o dalla Commissione per la risoluzione alternativa delle controversie basato su un'analisi dei fatti e delle fonti giuridiche applicabili alla controversia;

f) «procedura di risoluzione delle controversie con offerta finale»: procedura che si conclude con un parere adottato dalla Commissione per la risoluzione alternativa delle controversie basato su una tra le proposte formulate da ciascuna Autorità competente coinvolta nella controversia.

L'Autorità competente per lo Stato italiano è l'Agenzia delle entrate.

Il tribunale competente per lo Stato italiano è la corte di giustizia tributaria, territorialmente competente, come individuata dall'articolo 48 del testo unico della giustizia tributaria, di cui al decreto legislativo 14 novembre 2024, n. 175.

I termini non definiti nella presente sezione, a meno che il contesto non richieda un'altra interpretazione, hanno il significato loro attribuito dal relativo Accordo o dalla relativa Convenzione per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio di cui l'Italia è parte che si applica alla data del perfezionamento della prima notifica dell'atto che ha originato o potrebbe originare una questione controversa. In assenza di una definizione ai sensi di tale accordo o convenzione, un termine indefinito ha il significato attribuitogli in quel momento dall'ordinamento interno dello Stato membro interessato ai fini delle imposte cui si applica detto accordo o convenzione. Qualsiasi significato attribuito dalle leggi fiscali applicabili di tale Stato membro prevale sul significato attribuito al termine da altre leggi dello stesso Stato membro.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’articolo chiarisce chi può partecipare alle procedure europee per risolvere controversie fiscali e quali situazioni rientrano nella doppia imposizione. Per l’Italia, l’autorità competente è l’Agenzia delle entrate e il giudice competente è la corte di giustizia tributaria individuata secondo le regole territoriali. Le procedure possono concludersi con un parere fondato sull’analisi della controversia oppure sulla scelta tra le proposte delle autorità coinvolte. Per i termini non definiti, si guarda prima all’accordo fiscale applicabile e, se manca una definizione, alla legge fiscale dello Stato interessato.

Perché esiste questa norma

La norma rende più chiaro e uniforme l’accesso ai meccanismi di risoluzione delle controversie fiscali tra Stati membri, precisando soggetti, autorità e significato dei termini. In questo modo riduce le incertezze interpretative e aiuta a individuare i casi in cui una tassazione che coinvolge più Stati può essere contestata.

Domande frequenti

Se due Stati membri tassano lo stesso reddito, si tratta sempre di doppia imposizione?

Non necessariamente: deve trattarsi di imposte previste da un accordo fiscale applicabile e la situazione deve comportare un’imposizione aggiuntiva, un aumento delle imposte dovute oppure la perdita, totale o parziale, di perdite utilizzabili.

Chi devo contattare per una controversia fiscale che coinvolge l’Italia e un altro Stato membro?

L’autorità competente italiana è l’Agenzia delle entrate. La norma non indica qui un ufficio specifico né descrive le modalità pratiche per presentare una richiesta.

Posso ricorrere a questa procedura se vivo in Italia ma la controversia riguarda un’altra persona o società?

La definizione richiede che la tua imposizione sia direttamente interessata dalla controversia. La sola residenza fiscale in Italia non basta.

Quale giudice è indicato per lo Stato italiano?

È competente la corte di giustizia tributaria individuata in base al territorio, secondo il criterio richiamato dalla norma.

Se il trattato fiscale non definisce un termine, quale significato si applica?

Si usa il significato previsto, al momento rilevante, dall’ordinamento interno dello Stato interessato per le imposte coperte dall’accordo. Le definizioni contenute nelle leggi fiscali prevalgono su quelle di altre leggi dello stesso Stato.

Sezione III — Meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale nell'Unione europea