Art. 75 — Base imponibile

L'imposta si applica sul reddito complessivo netto, determinato secondo le disposizioni della sezione I del capo II, per le società e gli enti di cui alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 73, del capo III, per gli enti non commerciali di cui alla lettera c) e dei capi IV e V, per le società e gli enti non residenti di cui alla lettera d).

Le società residenti di cui alla lettera a) del comma 1 dell'articolo 73 e quelle non residenti di cui alla lettera d) possono determinare il reddito secondo le disposizioni del capo VI.

Note di aggiornamento (2)
  • (115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 109.
  • (146) Il D.L. 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modificazioni dalla L. 14 settembre 2011, n. 148, ha disposto (con l'art. 2, comma 36-quinquies) che "L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società di cui all'articolo 75 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, dovuta dai soggetti indicati nell'articolo 30, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, è applicata con una maggiorazione di 10,5 punti percentuali".
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Ripreso nell'art. 84 del Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’imposta si calcola sul reddito complessivo netto, non direttamente sul fatturato o sui singoli incassi. Le regole per determinare quel reddito cambiano in base alla categoria dell’ente: società ed enti indicati alle lettere a) e b), enti non commerciali e soggetti non residenti seguono percorsi diversi. Alcune società residenti e alcuni soggetti non residenti possono invece calcolarlo secondo le regole del capo VI.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce quale reddito costituisce la base su cui applicare l’imposta e individua le regole di calcolo pertinenti per categorie diverse di soggetti. La distinzione consente di tener conto della diversa natura e della residenza fiscale di società ed enti.

Domande frequenti

La mia società paga l’imposta su tutto il fatturato?

No. La base è il reddito complessivo netto, determinato secondo le regole applicabili alla categoria della società.

Un ente non commerciale segue le stesse regole di una società?

Non secondo questo articolo: per gli enti non commerciali indicati alla lettera c) è previsto il percorso disciplinato dal capo III.

Quali regole valgono per una società residente?

Per le società residenti indicate alla lettera a) si applicano le regole della sezione I del capo II; possono anche determinare il reddito secondo il capo VI.

Che cosa prevede l’articolo per un soggetto non residente?

Per i soggetti non residenti indicati alla lettera d) il reddito è determinato secondo i capi IV e V; quelli compresi nella categoria prevista possono seguire il capo VI.

L’articolo indica quali costi posso dedurre o quale aliquota si applica?

No. Indica la base imponibile e rinvia ad altre disposizioni per le regole di determinazione del reddito, ma non specifica costi deducibili o aliquote.

Capo I — SOGGETTI PASSIVI E DISPOSIZIONI GENERALI