L'imposta è dovuta per periodi di imposta, a ciascuno dei quali corrisponde una obbligazione tributaria autonoma salvo quanto stabilito negli articoli 80 e 84.
Il periodo di imposta è costituito dall'esercizio o periodo di gestione della società o dell'ente, determinato dalla legge o dall'atto costitutivo. Se la durata dell'esercizio o periodo di gestione non è determinata dalla legge o dall'atto costitutivo, o è determinata in due o più anni, il periodo di imposta è costituito dall'anno solare.
COMMA ABROGATO DAL D.LGS. 18 NOVEMBRE 2005, N.247.
Note di aggiornamento (2)
(123) Il D.Lgs. 18 novembre 2005, n. 247 ha disposto (con l'art. 5, comma 3) che "Le disposizioni degli articoli 76 e 80 del testo unico, come modificate dal presente articolo, hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1 gennaio 2004". (115)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 110.
Spiegazione
Per ogni periodo d’imposta la società o l’ente ha, in linea generale, un’obbligazione tributaria autonoma. Di regola, il periodo coincide con l’esercizio o la gestione stabiliti dalla legge o dall’atto costitutivo. Se non sono indicati, oppure durano due o più anni, il periodo d’imposta è l’anno solare. Restano salve le eccezioni richiamate dalla norma.
Perché esiste questa norma
La regola individua con chiarezza l’intervallo temporale a cui riferire l’imposta e consente di determinare autonomamente la posizione tributaria di ciascun periodo. Il ricorso all’anno solare evita incertezze quando manca una durata definita o quella prevista è eccessivamente lunga.
Domande frequenti
La mia società chiude l’esercizio il 30 giugno: qual è il periodo d’imposta?
In linea generale, coincide con l’esercizio stabilito dalla legge o dall’atto costitutivo, quindi può andare dal 1° luglio al 30 giugno.
L’atto costitutivo non indica la durata dell’esercizio: quale periodo si applica?
Si applica l’anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre.
Se l’esercizio della società dura tre anni, l’imposta si calcola ogni tre anni?
No. Se l’esercizio è stabilito per due o più anni, il periodo d’imposta è costituito dall’anno solare.
Ogni anno la società ha una nuova obbligazione tributaria?
In generale sì: a ciascun periodo d’imposta corrisponde un’obbligazione autonoma, fatte salve le eccezioni indicate dalla norma.
La norma stabilisce anche quando presentare la dichiarazione o pagare l’imposta?
No. L’articolo individua il periodo d’imposta, ma non stabilisce i termini di dichiarazione o di pagamento.