Art. 174 — Applicazione analogica
Le disposizioni degli articoli 172 e 173 valgono, in quanto applicabili, anche nei casi di fusione e scissione di enti diversi dalle società.
Spiegazione
La norma estende alle fusioni e alle scissioni di enti che non sono società le regole fiscali previste per queste operazioni societarie dagli articoli 172 e 173. L’estensione vale solo quando quelle regole sono compatibili con il tipo di ente e con l’operazione concreta. Perciò, ad esempio, un’associazione che si fonde con un altro ente non societario non è esclusa da queste disposizioni solo perché non è una società. L’articolo, da solo, non descrive tutti gli adempimenti o gli effetti fiscali: per conoscerli occorre considerare le regole richiamate e la situazione specifica.
Perché esiste questa norma
La norma mira a evitare che fusioni e scissioni di enti non societari restino prive di un quadro fiscale solo perché coinvolgono soggetti diversi dalle società. L’applicazione limitata ai casi compatibili consente di considerare le peculiarità di tali enti e delle loro operazioni.
Domande frequenti
La fusione di due associazioni può rientrare in questa norma?
Sì, se si tratta effettivamente di una fusione tra enti diversi dalle società. Le regole fiscali richiamate si applicano però solo nella misura compatibile con la natura degli enti e con l’operazione.
Un ente non societario che si divide in più enti può applicare queste disposizioni?
La norma contempla anche la scissione di enti diversi dalle società. Occorre verificare che l’operazione sia qualificabile come scissione e individuare quali regole siano compatibili con il caso concreto.
Un ente non societario deve applicare automaticamente tutte le regole previste per le società?
No. L’estensione non è automatica in ogni dettaglio: opera soltanto per le disposizioni compatibili con la natura dell’ente e con l’operazione.
La norma riguarda soltanto le fusioni?
No. Si riferisce sia alle fusioni sia alle scissioni di enti diversi dalle società.
Questo articolo indica da solo quali dichiarazioni o comunicazioni presentare?
No. Si limita a estendere, nei casi compatibili, le regole fiscali previste dagli articoli 172 e 173. Per individuare gli adempimenti occorre esaminare anche quelle disposizioni e la situazione concreta.
Capo III — OPERAZIONI STRAORDINARIE
- Art. 170 — Trasformazione della società
- Art. 171 — Trasformazione eterogenea
- Art. 172 — Fusione di società
- Art. 173 — Scissione di società
- Art. 175 — Conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento
- Art. 176 — Regimi fiscali del soggetto conferente e del soggetto conferitario
- Art. 177 — Scambi di partecipazioni
- Art. 177-bis — Operazioni straordinarie e attività professionali
- Art. 177-ter — Disciplina del riporto delle perdite fiscali infragruppo