Art. 150 — Organizzazioni non lucrative di utilità sociale
Per le organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), ad eccezione delle società cooperative, non costituisce esercizio di attività commerciale lo svolgimento delle attività istituzionali nel perseguimento di esclusive finalità di solidarietà sociale.
I proventi derivanti dall'esercizio delle attività direttamente connesse non concorrono alla formazione del reddito imponibile.
Note di aggiornamento (1)
(186) Il D.Lgs. 3 luglio 2017, n. 117, ha disposto (con l'art. 102, comma 2, lettera c che "Sono altresì abrogate le seguenti disposizioni a decorrere dal termine di cui all'articolo 104, comma 2: [...] c) l'articolo 150 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917".
Spiegazione
Per le ONLUS, salvo le società cooperative, le attività istituzionali svolte esclusivamente per finalità di solidarietà sociale non sono considerate attività commerciali. Inoltre, i ricavi delle attività direttamente connesse non entrano nel reddito imponibile. La norma distingue quindi le attività istituzionali da quelle collegate, prevedendo per entrambe un trattamento fiscale specifico.
Perché esiste questa norma
La disposizione mira a favorire gli enti che operano esclusivamente per finalità di solidarietà sociale, evitando che le loro attività istituzionali siano trattate come attività commerciali. Esclude inoltre dalla base imponibile i proventi delle attività direttamente connesse.
Domande frequenti
Una ONLUS che svolge la propria attività istituzionale deve considerarla commerciale?
Secondo questa disposizione, no, se l’attività è svolta perseguendo esclusivamente finalità di solidarietà sociale.
La regola vale anche per una società cooperativa?
No. L’articolo esclude espressamente le società cooperative dalla regola sulle attività istituzionali.
I ricavi di un’attività collegata a quella istituzionale sono imponibili?
I proventi delle attività direttamente connesse non concorrono alla formazione del reddito imponibile.
Qualsiasi attività aggiuntiva svolta dalla ONLUS è considerata direttamente connessa?
Non necessariamente. La disposizione riguarda soltanto le attività direttamente connesse; non definisce qui quali attività rientrino in questa categoria.
La norma esclude dalla tassazione ogni entrata della ONLUS?
No. L’esclusione riguarda i proventi delle attività direttamente connesse; il testo non estende il trattamento a ogni possibile entrata.