Art. 145 — Regime forfetario degli enti non commerciali
Fatto salvo quanto previsto, per le associazioni sportive dilettantistiche, dalla legge 16 dicembre 1991, n. 398, e, per le associazioni senza scopo di lucro e per le pro-loco, dall'articolo 9-bis del decreto-legge 30 dicembre 1991, n. 417, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1962, n. 66, gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 18 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, possono optare per la determinazione forfetaria del reddito d'impresa, applicando all'ammontare dei ricavi conseguiti nell'esercizio di attività commerciali il coefficientedi redditività corrispondente alla classe di appartenenza secondo la tabella seguente ed aggiungendo l'ammontare dei componenti positivi del reddito di cui agli articoli 54, 55, 56 e 57:
a) attività di prestazioni di servizi:
1) fino a lire 30.000.000, coefficiente 15 per cento;
2) da lire 30.000.001 a lire 360.000.000, coefficiente 25 per cento;
b) altre attività:
1) fino a lire 50.000.000, coefficiente 10 per cento;
2) da lire 50.000.001 a lire 1.000.000.000, coefficiente 15 per cento.
Per i contribuenti che esercitano contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre attività il coefficiente si determina con riferimento all'ammontare dei ricavi relativi all'attività prevalente. In mancanza della distinta annotazione dei ricavi si considerano prevalenti le attività di prestazioni di servizi.
Il regime forfetario previsto nel presente articolo si estende di anno in anno qualora i limiti indicati al comma 1 non vengano superati.
L'opzione è esercitata nella dichiarazione annuale dei redditi ed ha effetto dall'inizio del periodo d'imposta nel corso del quale è esercitata fino a quando non è revocata e comunque per un triennio. La revoca dell'opzione è effettuata nella dichiarazione annuale dei redditi ed ha effetto dall'inizio del periodo d'imposta nel corso del quale la dichiarazione stessa è presentata.
Gli enti che intraprendono l'esercizio d'impresa commerciale esercitano l'opzione nella dichiarazione da presentare ai sensi dell'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni.
Spiegazione
Gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata possono scegliere di calcolare il reddito delle attività commerciali applicando ai ricavi una percentuale forfetaria, diversa secondo il tipo di attività e la fascia di ricavi. Al risultato si aggiungono determinati componenti positivi di reddito. Se l’ente svolge più attività, conta quella che produce più ricavi; senza registrazioni separate, si considera prevalente la prestazione di servizi. L’opzione dura almeno tre anni e si rinnova di anno in anno se non si superano i limiti previsti; per gli enti che iniziano l’attività commerciale va comunicata nella dichiarazione di inizio attività.
Perché esiste questa norma
La norma semplifica la determinazione del reddito d’impresa per enti non commerciali che rientrano nei limiti previsti, riducendo gli adempimenti contabili necessari. La scelta di coefficienti diversi consente di stimare il reddito in modo standardizzato in base al tipo e alla dimensione dell’attività.
Domande frequenti
Quali enti possono scegliere questo regime?
Gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata. Per alcune categorie, come le associazioni sportive dilettantistiche e le pro-loco, il testo richiama regimi specifici distinti.
Come si calcola il reddito forfetario?
Si applica ai ricavi commerciali il coefficiente previsto per il tipo di attività e la fascia di ricavi, poi si aggiungono i componenti positivi indicati dalla norma.
Se svolgo sia servizi sia altre attività, quale coefficiente applico?
Si guarda ai ricavi dell’attività prevalente. Se i ricavi delle diverse attività non sono annotati separatamente, si considera prevalente quella di prestazione di servizi.
Devo rinnovare l’opzione ogni anno?
No. L’opzione è vincolante per almeno un triennio e, dopo tale periodo, il regime prosegue di anno in anno se non vengono superati i limiti previsti, salvo revoca.
Quando deve comunicare l’opzione un ente che inizia l’attività commerciale?
Deve esercitarla nella dichiarazione presentata per l’inizio dell’attività ai fini IVA. Gli altri enti indicano l’opzione nella dichiarazione annuale dei redditi.