Art. 127 — Responsabilità

La società o l'ente controllante è responsabile:

a) per la maggiore imposta accertata e per gli interessi relativi, riferita al reddito complessivo globale risultante dalla dichiarazione di cui all'articolo 122;

b) per le somme che risultano dovute, con riferimento alla medesima dichiarazione, a seguito dell'attività di controllo prevista dall'articolo 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, riferita alle dichiarazioni dei redditi propria di ciascun soggetto che partecipa al consolidato e dell'attività di liquidazione di cui all'articolo 36-bis del medesimo decreto;

c) per l'adempimento degli obblighi connessi alla determinazione del reddito complessivo globale di cui all'articolo 122;

d) solidalmente per il pagamento di una somma pari alla sanzione di cui alla lettera b) del comma 2 irrogata al soggetto che ha commesso la violazione.

Ciascuna società controllata che partecipa al consolidato è responsabile:

a) solidalmente con l'ente o società controllante per la maggiore imposta accertata e per gli interessi relativi, riferita al reddito complessivo globale risultante dalla dichiarazione di cui all'articolo 122, in conseguenza della rettifica operata sul proprio reddito imponibile, e per le somme che risultano dovute, con riferimento alla medesima dichiarazione, a seguito dell'attività di controllo prevista dall'articolo 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e dell'attività di liquidazione di cui all'articolo 36-bis del medesimo decreto, in conseguenza della rettifica operata sulla propria dichiarazione dei redditi;

b) per la sanzione correlata alla maggiore imposta accertata riferita al reddito complessivo globale risultante dalla dichiarazione di cui all'articolo 122, in conseguenza della rettifica operata sul proprio reddito imponibile, e alle somme che risultano dovute con riferimento alla medesima dichiarazione, a seguito dell'attività di controllo prevista dall'articolo 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e dell'attività di liquidazione di cui all'articolo 36-bis del medesimo decreto, in conseguenza della rettifica operata sulla propria dichiarazione dei redditi;

c) per le sanzioni diverse da quelle di cui alla lettera b).

COMMA ABROGATO DAL D.LGS. 18 NOVEMBRE 2005, N.247. 123 4. L'eventuale rivalsa della società o ente controllante nei confronti delle società controllate perde efficacia qualora il soggetto controllante ometta di trasmettere alla società controllata copia degli atti e dei provvedimenti entro il ventesimo giorno successivo alla notifica ricevuta anche in qualità di domiciliatario secondo quanto previsto dall'articolo 119.

Note di aggiornamento (2)

(123) Il D.Lgs. 18 novembre 2005, n. 247 ha disposto (con l'art. 8, comma 7) che "Le disposizioni del testo unico, come modificate dal presente articolo, hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1° gennaio 2004, salvo le disposizioni degli articoli 118 e 123 che hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1° gennaio 2005 e quelle dell'articolo 119 che hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1° gennaio 2006". (115)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 163.

Spiegazione

Nel consolidato fiscale, la società controllante risponde degli importi dovuti sul reddito complessivo del gruppo e degli obblighi necessari a determinarlo. La società controllata risponde insieme alla controllante per imposte e interessi soltanto quando derivano da una rettifica del proprio reddito o della propria dichiarazione; risponde inoltre delle sanzioni che le competono. La controllante deve anche rispondere, insieme alla società che ha commesso la violazione, per un importo pari a una specifica sanzione. Se vuole rivalersi sulla controllata, deve trasmetterle copia degli atti entro il ventesimo giorno successivo alla notifica ricevuta, anche come domiciliataria: altrimenti la rivalsa perde efficacia.

Perché esiste questa norma

La norma ripartisce le responsabilità tra la società che gestisce il consolidato e le società che vi partecipano, collegando gli obblighi e le conseguenze delle rettifiche al soggetto interessato. La trasmissione tempestiva degli atti tutela la controllata, consentendole di conoscere i provvedimenti che possono coinvolgerla.

Domande frequenti

Se il Fisco accerta una maggiore imposta sul reddito complessivo del gruppo, chi deve pagarla?

La controllante risponde della maggiore imposta e dei relativi interessi. La controllata ne risponde insieme alla controllante se l’importo deriva dalla rettifica del proprio reddito imponibile.

Una controllata può essere chiamata a pagare somme dovute dopo un controllo della propria dichiarazione?

Sì. Risponde insieme alla controllante delle somme dovute quando derivano dalla rettifica della propria dichiarazione o del proprio reddito.

Chi paga la sanzione se la violazione è stata commessa da una società del gruppo?

La società che ha commesso la violazione risponde della sanzione di sua competenza. La controllante risponde inoltre, insieme a essa, per un importo pari alla specifica sanzione indicata dalla norma.

La controllata risponde anche di sanzioni che non dipendono dalla rettifica del suo reddito?

Sì. La norma le attribuisce la responsabilità per le sanzioni diverse da quelle collegate alla maggiore imposta o alle somme dovute per la rettifica della propria posizione.

Che cosa succede se la controllante non invia alla controllata gli atti ricevuti?

Se non le trasmette copia degli atti e dei provvedimenti entro il ventesimo giorno successivo alla notifica ricevuta, anche come domiciliataria, l’eventuale rivalsa della controllante contro la controllata perde efficacia.

Art. 127 — Responsabilità

Spiegazione

Perché esiste questa norma

Domande frequenti

Richiamato da

Sezione II — CONSOLIDATO NAZIONALE