Art. 121 — Obblighi delle società controllate

Per effetto dell'esercizio congiunto dell'opzione di cui all'articolo 117, ciascuna società controllata, secondo quanto previsto dal decreto di cui all'articolo 129, deve:

a) compilare il modello della dichiarazione dei redditi al fine di comunicare alla società o ente controllante la determinazione del proprio reddito complessivo, delle ritenute subite, delle detrazioni e dei crediti d'imposta spettanti, compresi quelli compensabili ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e degli acconti autonomamente versati. Al modello deve essere allegato il prospetto di cui all'articolo 109, comma 4, lettera b), con le indicazioni richieste relative ai componenti negativi di reddito dedotti;

b) fornire alla società controllante i dati relativi ai beni ceduti ed acquistati secondo il regime di neutralità fiscale di cui all'articolo 123, specificando la differenza residua tra valore di libro e valore fiscale riconosciuto;

c) fornire ogni necessaria collaborazione alla società controllante per consentire a quest'ultima l'adempimento degli obblighi che le competono nei confronti dell'Amministrazione finanziaria anche successivamente al periodo di validità dell'opzione.

Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Quando le società scelgono insieme il consolidato nazionale, ciascuna controllata deve comunicare alla controllante i dati fiscali necessari a calcolare il reddito del gruppo. Deve indicare anche ritenute, detrazioni, crediti d’imposta e acconti versati, allegando le informazioni sui componenti negativi dedotti. Per i beni trasferiti tra società in regime di neutralità fiscale, deve fornire i dati dell’operazione e la differenza tra valore contabile e valore fiscale. Deve inoltre collaborare con la controllante anche dopo la fine dell’opzione, se serve a completare gli adempimenti fiscali.

Perché esiste questa norma

La norma assicura che la controllante disponga di informazioni complete e coerenti per adempiere agli obblighi fiscali connessi al consolidato. La collaborazione anche successiva all’opzione tutela la corretta gestione delle operazioni e dei dati relativi ai periodi interessati.

Domande frequenti

Quali informazioni deve inviare la controllata alla controllante?

Deve comunicare i dati necessari a determinare il proprio reddito, le ritenute subite, le detrazioni, i crediti d’imposta e gli acconti versati, oltre alle informazioni richieste sui componenti negativi dedotti.

La controllata deve indicare anche i crediti d’imposta che può usare in compensazione?

Sì. Deve comunicare i crediti d’imposta spettanti, compresi quelli compensabili, insieme agli altri dati fiscali indicati dalla norma.

Che cosa deve comunicare se trasferisce un bene a un’altra società del gruppo?

Deve fornire alla controllante i dati relativi ai beni ceduti o acquistati in regime di neutralità fiscale, indicando la differenza residua tra valore contabile e valore fiscale riconosciuto.

La collaborazione con la controllante finisce quando termina l’opzione?

No. La controllata deve collaborare anche successivamente, quando ciò è necessario perché la controllante adempia i propri obblighi verso l’Amministrazione finanziaria.

Entro quale scadenza la controllata deve trasmettere i dati?

Questo articolo non indica una scadenza precisa: rinvia alle modalità stabilite dal decreto richiamato nella norma. Occorre quindi verificare le disposizioni applicabili al caso concreto.

Richiamato da

Sezione II — CONSOLIDATO NAZIONALE