Le disposizioni dell'articolo 124, comma 1, lettera b), si applicano sia nel caso di revoca dell'opzione di cui all'articolo 117, sia nel caso in cui la revoca riguardi almeno una delle società di cui alla predetta lettera b) .
Nel caso di revoca dell'opzione, gli obblighi di acconto si calcolano relativamente a ciascuna società singolarmente considerata con riferimento ai redditi propri così come risultanti dalle comunicazioni di cui all'articolo 121. Si applica la disposizione dell'articolo 124, comma 4. La società o l'ente controllante è tenuto a comunicare all'Agenzia delle entrate l'importo delle perdite residue attribuite a ciascun soggetto, secondo le modalità e i termini previsti per la comunicazione della revoca.
L'articolo 118, comma 4, si applica anche relativamente alle somme percepite o versate tra le società di cui al comma 1 per compensare gli oneri connessi con la revoca della tassazione di gruppo relativi all'imposta sulle società.178
Note di aggiornamento (2)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 183.
(178) Il D.L. 22 ottobre 2016, n. 193, convertito con modificazioni dalla L. 1 dicembre 2016, n. 225 ha disposto (con l'art. 7-quater, comma 30) che le presenti modifiche si applicano a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016.
Spiegazione
Se viene revocata l’opzione per la tassazione di gruppo, alcune regole previste per l’interruzione del consolidato si applicano anche quando la revoca riguarda una delle società coinvolte. Da quel momento gli acconti d’imposta si calcolano separatamente per ciascuna società, considerando i suoi redditi propri. La società controllante deve inoltre comunicare all’Agenzia delle entrate le perdite residue attribuite a ciascun soggetto, rispettando modalità e termini previsti per comunicare la revoca. Anche i pagamenti tra società del gruppo destinati a compensare gli oneri fiscali connessi alla revoca seguono una specifica regola.
Perché esiste questa norma
La norma disciplina gli effetti della revoca, così da chiarire come determinare gli acconti e gestire le perdite quando la tassazione di gruppo cessa. Mira inoltre a rendere trasparenti i rapporti fiscali tra le società interessate e a evitare che gli accordi interni alterino il trattamento previsto per l’imposta.
Domande frequenti
Se la mia società revoca l’opzione, gli acconti si calcolano ancora sul risultato del gruppo?
No. In caso di revoca, gli acconti sono calcolati per ciascuna società separatamente, sulla base dei suoi redditi propri.
La revoca che riguarda una sola società può produrre conseguenze anche per le altre?
Sì. Le disposizioni richiamate dell’articolo 124, comma 1, lettera b), si applicano anche quando la revoca riguarda almeno una delle società indicate in quella lettera.
Chi deve comunicare le perdite residue dopo la revoca?
È la società o l’ente controllante a dover comunicare all’Agenzia delle entrate l’importo delle perdite residue attribuite a ciascun soggetto.
Entro quando vanno comunicate le perdite residue?
La comunicazione deve rispettare le modalità e i termini previsti per comunicare la revoca dell’opzione.
Le somme che le società del gruppo si pagano per compensare gli oneri della revoca sono considerate dalla norma?
Sì. Anche a tali somme, se percepite o versate tra le società per compensare oneri connessi alla revoca relativi all’imposta sulle società, si applica la regola richiamata dell’articolo 118, comma 4.