Art. 119 — Condizioni per l'efficacia dell'opzione

L'opzione può essere esercitata da ciascuna entità legale solo in qualità di controllante o solo in qualità di controllata e la sua efficacia è subordinata al verificarsi delle seguenti condizioni:

a) identità dell'esercizio sociale di ciascuna società controllata con quello della società o ente controllante;

b) esercizio congiunto dell'opzione da parte di ciascuna controllata e dell'ente o società controllante;

c) elezione di domicilio da parte di ciascuna controllata presso la società o ente controllante ai fini della notifica degli atti e provvedimenti relativi ai periodi d'imposta per i quali è esercitata l'opzione prevista dall'articolo 117. L'elezione di domicilio è irrevocabile fino al termine del periodo di decadenza dell'azione di accertamento o di irrogazione delle sanzioni relative all'ultimo esercizio il cui reddito è stato incluso nella dichiarazione di cui all'articolo 122;

d) l'avvenuto esercizio congiunto dell'opzione deve essere comunicato all'Agenzia delle entrate con la dichiarazione presentata nel periodo d'imposta a decorrere dal quale si intende esercitare l'opzione.

Non viene meno l'efficacia dell'opzione nel caso in cui per effetto di operazioni di fusione, di scissione e di liquidazione volontaria si determinano all'interno dello stesso esercizio più periodi d'imposta. Il decreto di cui all'articolo 129 stabilisce le modalità e gli adempimenti formali da porre in essere per pervenire alla determinazione del reddito complessivo globale.

Note di aggiornamento (2)
  • (123) Il D.Lgs. 18 novembre 2005, n. 247 ha disposto (con l'art. 8, comma 7) che "Le disposizioni del testo unico, come modificate dal presente articolo, hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1° gennaio 2004, salvo le disposizioni degli articoli 118 e 123 che hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1 gennaio 2005 e quelle dell'articolo 119 che hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1 gennaio 2006".
  • (168) Il D.Lgs. 21 novembre 2014, n. 175 ha disposto (con l'art. 16, comma 5) che la presente modifica si applica a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014.
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Ripreso nell'art. 128 del Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per aderire al consolidato nazionale, ogni società deve partecipare come controllante oppure come controllata, non in entrambi i ruoli. Le controllate devono avere lo stesso esercizio sociale della controllante, e l’opzione deve essere scelta congiuntamente da tutte le partecipanti e comunicata all’Agenzia delle entrate con la dichiarazione relativa al periodo in cui inizia. Ogni controllata deve inoltre indicare la sede della controllante per ricevere gli atti: questa scelta resta vincolante fino alla scadenza dei termini di accertamento o di irrogazione delle sanzioni relativi all’ultimo esercizio incluso nel consolidato. Fusioni, scissioni o liquidazioni volontarie che producano più periodi d’imposta nello stesso esercizio non fanno venir meno l’opzione; le modalità operative sono stabilite con decreto.

Perché esiste questa norma

La norma assicura che il consolidato coinvolga soggetti coordinati, che abbiano scelto insieme di aderire e che sia chiaro dove notificare gli atti. Stabilisce inoltre continuità dell’opzione in caso di alcune operazioni societarie, rinviando a regole attuative per gestirne gli adempimenti.

Domande frequenti

La stessa società può essere contemporaneamente controllante e controllata nel consolidato?

No. Per aderire, ciascuna entità legale deve partecipare soltanto come controllante oppure soltanto come controllata.

Le società del gruppo possono avere esercizi sociali che terminano in date diverse?

Perché l’opzione sia efficace, l’esercizio sociale di ciascuna controllata deve coincidere con quello della controllante.

Basta che la controllante scelga il consolidato per includervi le controllate?

No. L’opzione deve essere esercitata congiuntamente da ciascuna controllata e dalla controllante.

Per quanto tempo la controllata deve ricevere gli atti presso la controllante?

L’elezione di domicilio è irrevocabile fino alla scadenza dei termini per l’accertamento o per l’irrogazione delle sanzioni relativi all’ultimo esercizio incluso nella dichiarazione consolidata.

Una fusione che crea più periodi d’imposta nello stesso esercizio fa perdere l’opzione?

No. La norma mantiene efficace l’opzione anche se una fusione, una scissione o una liquidazione volontaria determina più periodi d’imposta nello stesso esercizio.

Richiamato da

  • Testo Unico delle Imposte sui Redditiart. 127

Sezione II — CONSOLIDATO NAZIONALE