Art. 71 — Altre disposizioni (articolo 11 decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239)

La ritenuta di cui all'articolo 48, comma 1, è applicata a titolo d'imposta nei confronti degli enti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. La presente disposizione si applica per gli interessi, premi e altri frutti maturati a partire dal 1° gennaio 1997.

Nel caso di riapertura delle sottoscrizioni delle emissioni delle obbligazioni e titoli similari, ai fini della determinazione della differenza di emissione o di rimborso di cui all'articolo 44, comma 1, lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, e dell'articolo 48, comma 8, si considera prezzo di emissione quello di aggiudicazione della «prima» tranche del prestito. Per i titoli diversi da quelli di Stato ed equiparati la disposizione si applica a condizione che la riapertura avvenga entro dodici mesi dalla data di emissione del prestito e che la differenza fra prezzo di emissione delle tranche successive e quello della prima tranche sia in valore assoluto non superiore all'1 per cento del valore nominale rapportato a ciascun anno di durata del prestito.

I riferimenti alle ritenute di cui all'articolo 48, comma 1, contenuti in provvedimenti emanati anteriormente alla data del 18 maggio 1996 si intendono come fatti anche alle imposte sostitutive di cui all'articolo 63.

Con uno o pidecreti il Ministro dell'economia e delle finanze stabilisce:

a) le caratteristiche del modello di attestazione di cui all'articolo 68, comma 2, lettera a), nonché le modalità e i termini di conservazione della stessa;

b) il contenuto e le caratteristiche tecniche di invio delle comunicazioni da effettuare all'amministrazione finanziaria in via telematica ai sensi degli articoli 68 e 69;

c) l'elenco degli Stati e territori di cui all'articolo 67, comma 1, che consentono un adeguato scambio di informazioni; tale elenco è aggiornato con cadenza semestrale.

Con i decreti di cui al comma 4 sono stabilite le modalità per la rilevazione dei soggetti non residenti che possiedono buoni fruttiferi e certificati di deposito emessi da banche residenti nel territorio dello Stato.

Le disposizioni recate nei decreti di cui al comma 4 possono essere modificate con successivi decreti del Ministro dell'economia e delle finanze.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Riscossione delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 19 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per gli enti indicati dalla norma, la ritenuta sugli interessi e sugli altri proventi dei titoli è definitiva, per i proventi maturati dal 1° gennaio 1997. Se un prestito obbligazionario viene riaperto, per calcolare alcuni importi si assume come prezzo di emissione quello della prima tranche; per i titoli non statali valgono anche limiti di tempo e di scostamento del prezzo. I richiami, contenuti in atti precedenti al 18 maggio 1996, a quella ritenuta valgono anche per le imposte sostitutive indicate. Appositi decreti ministeriali disciplinano modelli, comunicazioni telematiche, scambio di informazioni e rilevazione di alcuni titoli detenuti da non residenti; l’elenco degli Stati interessati è aggiornato ogni sei mesi.

Perché esiste questa norma

La norma mira a rendere chiaro il trattamento fiscale di determinati proventi e a evitare che la riapertura di un’emissione produca calcoli disomogenei. Affida inoltre a regole attuative gli aspetti tecnici necessari ai controlli e allo scambio di informazioni.

Domande frequenti

La ritenuta sugli interessi è definitiva anche per un ente non commerciale?

Sì, per gli enti individuati dalla norma la ritenuta è applicata a titolo d’imposta. La regola riguarda i proventi maturati dal 1° gennaio 1997.

Che prezzo si considera se una società riapre la sottoscrizione di un prestito obbligazionario?

Per determinare la differenza di emissione o di rimborso si considera il prezzo di aggiudicazione della prima tranche. Per i titoli non statali o equiparati, la riapertura deve avvenire entro dodici mesi e lo scostamento deve rispettare il limite previsto.

Un atto emanato prima del 18 maggio 1996 che richiama la ritenuta continua ad avere effetto?

Sì. Il richiamo si intende riferito anche alle imposte sostitutive indicate dalla norma.

Ogni quanto viene aggiornato l’elenco degli Stati che scambiano informazioni?

L’elenco è aggiornato ogni sei mesi. Le modalità di comunicazione e gli altri aspetti tecnici sono stabiliti con decreti del Ministro dell’economia e delle finanze.

Come vengono individuati i non residenti che possiedono buoni fruttiferi o certificati di deposito di banche italiane?

Le modalità di rilevazione sono definite dai decreti ministeriali previsti dalla norma, insieme alle altre disposizioni attuative.

Richiamato da

Sezione IV — Ritenute sugli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati