Art. 67 — Esenzione dalla ritenuta a titolo d'imposta per i soggetti non residenti (articolo 6 decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239)

Non sono soggetti a imposizione gli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari di cui all'articolo 63, comma 1, percepiti da soggetti residenti in Stati e territori che consentono un adeguato scambio di informazioni. Non sono altresì soggetti a imposizione gli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari percepiti da:

a) enti od organismi internazionali costituiti in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia;

b) gli investitori istituzionali esteri, ancorché privi di soggettività tributaria, costituiti in Paesi di cui al primo periodo;

c) banche centrali o organismi che gestiscono anche le riserve ufficiali dello Stato.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Riscossione delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 19 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Gli interessi, i premi e gli altri proventi dei titoli indicati sono esenti da imposizione se percepiti da persone residenti in Paesi o territori che consentono un adeguato scambio di informazioni. L’esenzione si applica anche a determinati enti internazionali, agli investitori istituzionali esteri costituiti in quei Paesi e alle banche centrali o agli organismi che gestiscono riserve ufficiali statali. La norma riguarda soltanto i proventi dei titoli richiamati, non qualsiasi reddito percepito da questi soggetti.

Perché esiste questa norma

La norma evita che i proventi finanziari indicati siano tassati in Italia quando sono percepiti da soggetti esteri qualificati o da istituzioni con funzioni pubbliche e internazionali. Per i residenti all’estero, la condizione dello scambio di informazioni collega il beneficio alla trasparenza fiscale.

Domande frequenti

Sono residente in un Paese che scambia informazioni con l’Italia: pago imposte italiane sugli interessi di questi titoli?

I proventi indicati sono esenti da imposizione se il Paese di residenza consente un adeguato scambio di informazioni.

Se vivo in un Paese che non consente un adeguato scambio di informazioni, l’esenzione vale comunque?

La norma non riconosce l’esenzione in base alla sola residenza in quel Paese. Restano da verificare eventuali altre disposizioni applicabili.

Un’organizzazione internazionale può beneficiare dell’esenzione?

Sì, se è costituita in base a un accordo internazionale reso esecutivo in Italia e percepisce i proventi dei titoli indicati.

Un fondo estero senza soggettività tributaria può ottenere l’esenzione?

Sì, se è un investitore istituzionale estero costituito in un Paese che consente un adeguato scambio di informazioni.

L’esenzione riguarda anche gli interessi percepiti da una banca centrale estera?

Sì. La norma include le banche centrali e gli organismi che gestiscono anche le riserve ufficiali dello Stato.

Richiamato da

Sezione IV — Ritenute sugli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati