Art. 65 — Disposizioni in tema di versamento della ritenuta a titolo d'imposta (articolo 4 decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239)

I soggetti di cui all'articolo 63, comma 4, provvedono al versamento diretto dell'imposta sostitutiva risultante dal saldo mensile del conto unico di cui all'articolo 64, entro il giorno 16 del mese successivo a quello di riferimento. Entro il termine previsto dall'articolo 4 del decreto del Presidente della Repubblica del 22 luglio 1998, n. 322, per la presentazione della dichiarazione dei sostituti di imposta, gli stessi soggetti devono comunicare all'amministrazione finanziaria i dati concernenti i versamenti relativi all'anno solare precedente, con le modalità previste con decreto del Ministro dell'economia e finanze.

I soggetti di cui all'articolo 63, comma 1, che abbiano percepito nel periodo d'imposta interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari ivi indicati, sui quali non sia stata applicata l'imposta sostitutiva ai sensi degli articoli 63 e 64, devono indicare nella dichiarazione annuale dei redditi la parte degli interessi, premi e altri frutti maturata nel periodo di possesso e incassata, in modo esplicito o implicito, nel relativo periodo d'imposta, versando l'imposta sostitutiva con le modalità e nei termini previsti per il versamento a saldo delle imposte sui redditi dovute in base alla dichiarazione.

Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di imposta sostitutiva si applicano le disposizioni previste in materia di imposte sui redditi.

La violazione dell'obbligo di comunicazione di cui al comma 1, è punita con la sanzione amministrativa da euro 2.065 a euro 20.658.

Nel caso in cui gli uffici accertino che gli intermediari di cui all'articolo 63, comma 4 non abbiano applicato in tutto o in parte l'imposta sostitutiva sugli interessi, premi e altri frutti, al pagamento della stessa nonché degli interessi di cui al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze adottato ai sensi dell'articolo 1, comma 150, della legge 27 dicembre 2007, n. 244, sono tenuti in solido sia l'intermediario che il contribuente, ferma restando l'applicazione delle sanzioni previste dal comma 4 nei confronti degli intermediari medesimi.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Riscossione delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 19 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Gli intermediari versano ogni mese l’imposta sostitutiva risultante dal saldo del conto unico, entro il giorno 16 del mese successivo. Devono inoltre comunicare all’amministrazione finanziaria i dati dei versamenti dell’anno precedente entro la scadenza prevista per la dichiarazione dei sostituti d’imposta. Chi ha ricevuto interessi o altri proventi senza che fosse applicata l’imposta sostitutiva deve dichiarare la quota maturata mentre possedeva i titoli e incassata nell’anno, e pagare l’imposta con le modalità e i termini del saldo delle imposte sui redditi. Se l’intermediario non ha applicato l’imposta, intermediario e contribuente possono essere tenuti entrambi a pagarla e a corrispondere gli interessi; per l’intermediario possono inoltre valere le sanzioni previste.

Perché esiste questa norma

La norma assicura il versamento e la comunicazione tempestivi delle imposte dovute sui proventi di obbligazioni e titoli, anche quando l’intermediario non abbia operato la ritenuta. Ripartisce gli obblighi tra intermediari e contribuenti e prevede responsabilità e sanzioni per ridurre omissioni e mancati pagamenti.

Domande frequenti

Entro quando l’intermediario deve versare l’imposta ogni mese?

Entro il giorno 16 del mese successivo a quello cui si riferisce il saldo mensile del conto unico.

Quando l’intermediario deve comunicare i versamenti dell’anno precedente?

Entro la scadenza prevista per presentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta. Le modalità sono stabilite con decreto ministeriale.

Ho incassato interessi senza che fosse applicata l’imposta sostitutiva: cosa devo fare?

Devi indicare nella dichiarazione dei redditi la parte maturata durante il periodo in cui possedevi i titoli e incassata nell’anno, e versare l’imposta insieme al saldo delle imposte sui redditi.

Qual è la sanzione se l’intermediario omette la comunicazione annuale?

La violazione dell’obbligo di comunicazione è punita con una sanzione amministrativa da 2.065 a 20.658 euro.

Se l’intermediario non ha applicato l’imposta, chi deve pagarla?

Se gli uffici accertano l’omissione totale o parziale, sono tenuti in solido al pagamento dell’imposta e degli interessi sia l’intermediario sia il contribuente. Per l’intermediario restano applicabili anche le sanzioni previste.

Richiamato da

Sezione IV — Ritenute sugli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati