Art. 108 — Pagamento mediante compensazione volontaria con crediti d'imposta (articolo 28-ter decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; articolo 31, comma 1, settimo periodo, decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122; articolo 16, commi 4 e 5, decreto legislativo 29 luglio 2024, n. 110)

In sede di erogazione di un rimborso d'imposta di ammontare superiore a 500 euro comprensivi di interessi, l'Agenzia delle entrate verifica se il beneficiario risulta inadempiente all'obbligo di versamento derivante dalla notifica di una o pi cartelle di pagamento e, in caso affermativo, trasmette in via telematica apposita segnalazione all'agente della riscossione che ha in carico il ruolo, mettendo a disposizione dello stesso, sulle contabilità speciali di cui all'articolo 3, comma 2, del decreto del Ministero dell'economia e delle finanze 10 febbraio 2011, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 40 del 18 febbraio 2011, le somme da rimborsare.

Ricevuta la segnalazione di cui al comma 1, l'agente della riscossione notifica all'interessato una proposta di compensazione, tra il credito d'imposta e il debito iscritto a ruolo, sospendendo l'azione di recupero e invitando il debitore a comunicare entro sessanta giorni se intende accettare tale proposta.

In caso di accettazione della proposta, l'agente della riscossione movimenta le somme di cui al comma 1 e le riversa ai sensi dell'articolo 219, comma 1, entro i limiti dell'importo complessivamente dovuto a seguito dell'iscrizione a ruolo.

In caso di rifiuto della predetta proposta o di mancato tempestivo riscontro alla stessa, cessano gli effetti della sospensione di cui al comma 2 e l'agente della riscossione comunica in via telematica all'Agenzia delle entrate che non ha ottenuto l'adesione dell'interessato alla proposta di compensazione. In tal caso, le somme di cui al comma 1 restano a disposizione dell'agente della riscossione, fino al 31 dicembre dell'anno successivo a quello di messa a disposizione, per l'avvio dell'azione esecutiva.

Con regolamento del Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite le modalità di attuazione, i limiti e le condizioni per l'applicazione del presente articolo.

Le disposizioni del presente articolo si applicano anche ai rimborsi delle imposte indirette erogati dall'Agenzia delle entrate.

Le disposizioni del presente articolo si applicano a decorrere dal sessantesimo giorno successivo alla data di entrata in vigore del regolamento del Ministro dell'economia e delle finanze di cui al comma 5.

A decorrere dal 1° gennaio 2011, le disposizioni del presente articolo non operano per i ruoli di ammontare non superiore a 1.500 euro.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Riscossione delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 19 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Se l’Agenzia delle entrate deve rimborsare più di 500 euro, interessi compresi, controlla se il beneficiario ha cartelle di pagamento non saldate. Se le trova, l’agente della riscossione propone di usare il rimborso per pagare il debito e sospende il recupero, dando 60 giorni per rispondere. Se il contribuente accetta, le somme sono destinate al debito, ma solo fino all’importo dovuto. Se rifiuta o non risponde in tempo, la sospensione termina e le somme restano disponibili per l’azione esecutiva fino al 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui sono state messe a disposizione. La procedura riguarda anche i rimborsi di imposte indirette; non opera per ruoli fino a 1.500 euro e si applica dal sessantesimo giorno successivo all’entrata in vigore del regolamento attuativo.

Perché esiste questa norma

La norma consente di recuperare più facilmente i debiti iscritti a ruolo quando la stessa persona ha diritto a un rimborso fiscale, evitando che le somme siano erogate senza considerare il debito. Prevede però una proposta e un termine per decidere, oltre a limiti all’importo utilizzabile.

Domande frequenti

Il rimborso è di esattamente 500 euro: può essere usato per pagare una cartella?

No, la procedura descritta riguarda rimborsi di importo superiore a 500 euro, conteggiando anche gli interessi.

Quanto tempo ho per rispondere alla proposta di compensazione?

Hai 60 giorni dalla notifica della proposta per comunicare se la accetti.

Se accetto, possono trattenere tutto il rimborso anche se il debito è più basso?

No. Le somme sono riversate entro il limite dell’importo complessivamente dovuto per il ruolo.

Che cosa succede se rifiuto la proposta o non rispondo entro il termine?

La sospensione del recupero termina. Le somme restano a disposizione dell’agente della riscossione per avviare l’azione esecutiva fino al 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui sono state messe a disposizione.

La procedura vale anche per un rimborso di imposte indirette o per un ruolo fino a 1.500 euro?

Vale anche per i rimborsi di imposte indirette. Invece, dal 1° gennaio 2011 non opera per ruoli di ammontare non superiore a 1.500 euro. La procedura decorre dal sessantesimo giorno successivo all’entrata in vigore del regolamento attuativo.

Richiamato da

  • Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025)art. 127

Sezione III — Cartella di pagamento