Art. 109 — Compensazioni di crediti con somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo (articolo 28-quater decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602)

A partire dal 2011, i crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, maturati nei confronti delle amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, per somministrazione, forniture, prestazioni professionali e appalti, possono essere compensati con le somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo. Le disposizioni del primo periodo si applicano anche alle somme contenute nei carichi affidati all'agente della riscossione successivamente al 30 settembre 2013 e, in ogni caso, entro il 31 dicembre del secondo anno antecedente a quello in cui è richiesta la compensazione. Ai fini di cui al primo periodo, la certificazione prevista dall'articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, e le certificazioni richiamate all'articolo 9, comma 3-ter, lettera b), ultimo periodo, del medesimo decreto, recanti la data prevista per il pagamento, emesse mediante l'apposita piattaforma elettronica, sono utilizzate, a richiesta del creditore, per il pagamento, totale o parziale, delle somme dovute a seguito dell'iscrizione a ruolo, effettuato in data antecedente a quella prevista per il pagamento del credito.

L'estinzione del debito a ruolo è condizionata alla verifica dell'esistenza e validità della certificazione. Qualora la regione, l'ente locale o l'ente del Servizio sanitario nazionale non versi all'agente della riscossione l'importo oggetto della certificazione entro sessanta giorni dal termine nella stessa indicato, l'agente della riscossione ne dà comunicazione ai Ministeri dell'interno e dell'economia e delle finanze e l'importo oggetto della certificazione è recuperato mediante riduzione delle somme dovute dallo Stato all'ente territoriale a qualsiasi titolo, incluse le quote dei fondi di riequilibrio o perequativi e le quote di gettito relative alla compartecipazione a tributi erariali. Dai recuperi di cui al presente comma sono escluse le risorse destinate al finanziamento corrente del Servizio sanitario nazionale. Nel caso in cui il recupero non sia stato possibile, l'agente della riscossione procede, sulla base del ruolo emesso a carico del titolare del credito, alla riscossione coattiva secondo le disposizioni di cui alla parte I, titolo VI. Le modalità di attuazione del presente articolo sono stabilite con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze anche al fine di garantire il rispetto degli equilibri programmati di finanza pubblica.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Riscossione delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 19 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Dal 2011, chi vanta verso una pubblica amministrazione un credito non prescritto, certo e già esigibile per forniture, servizi professionali o appalti può usarlo per pagare, in tutto o in parte, somme iscritte a ruolo. La compensazione riguarda anche i carichi affidati alla riscossione dopo il 30 settembre 2013, ma non oltre il 31 dicembre del secondo anno precedente a quello in cui viene chiesta. Se il creditore presenta la certificazione elettronica, può chiedere di usarla anche prima della data prevista per essere pagato; il debito a ruolo si estingue solo dopo la verifica della certificazione. Se l’ente non versa l’importo certificato entro sessanta giorni dalla data di pagamento indicata, si attivano procedure di recupero delle somme dovute dallo Stato all’ente, con alcune esclusioni; se il recupero non riesce, si procede alla riscossione coattiva nei confronti del titolare del credito.

Perché esiste questa norma

La norma consente ai fornitori della pubblica amministrazione di utilizzare crediti certificati per far fronte ai propri debiti iscritti a ruolo, evitando che i ritardi di pagamento dell’ente impediscano tale compensazione. Al tempo stesso, prevede verifiche e strumenti di recupero per tutelare la riscossione e gli equilibri di finanza pubblica.

Domande frequenti

Posso compensare qualsiasi debito iscritto a ruolo con una fattura non pagata da un privato?

No. Il credito deve essere vantato verso una pubblica amministrazione e riguardare somministrazioni, forniture, prestazioni professionali o appalti. Deve inoltre essere non prescritto, certo, liquido ed esigibile.

Quali cartelle o carichi posso pagare usando il mio credito?

La norma include i carichi affidati all’agente della riscossione dopo il 30 settembre 2013 e, comunque, entro il 31 dicembre del secondo anno antecedente a quello in cui chiedi la compensazione.

Devo aspettare la data in cui l’amministrazione ha promesso di pagarmi?

No. Se disponi della certificazione prevista, emessa tramite la piattaforma elettronica e recante la data di pagamento, puoi chiederne l’utilizzo per pagare somme a ruolo anche prima di quella data.

Quando si considera estinto il debito a ruolo?

Solo dopo che è stata verificata l’esistenza e la validità della certificazione. La sola richiesta di compensazione non comporta quindi automaticamente l’estinzione.

Che cosa accade se l’ente non versa l’importo certificato?

Se non paga l’agente della riscossione entro sessanta giorni dalla data indicata nella certificazione, l’importo può essere recuperato riducendo somme dovute dallo Stato all’ente, con esclusione delle risorse per il finanziamento corrente del Servizio sanitario nazionale. Se il recupero non riesce, si procede alla riscossione coattiva nei confronti del titolare del credito.

Sezione III — Cartella di pagamento