Art. 36 — (Art. 46 D.P.R. n. 637/1972) Soggetti obbligati al pagamento dell'imposta
Gli eredi sono obbligati solidalmente al pagamento dell'imposta nell'ammontare complessivamente dovuto da loro e dai legatari.
Il coerede che ha accettato l'eredità col beneficio d'inventario è obbligato solidalmente al pagamento, a norma del comma 1, nel limite del valore della propria quota ereditaria.
Fino a quando l'eredità non sia stata accettata, o non sia stata accettata da tutti i chiamati, i chiamati all'eredità, o quelli che non hanno ancora accettato, e gli altri soggetti obbligati alla dichiarazione della successione, esclusi i legatari, rispondono solidalmente dell'imposta nel limite del valore dei beni ereditari rispettivamente posseduti. Si applica l'art. 58 del testo unico sull'imposta di registro approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131.
L'ufficio dell'Agenzia delle entrate può chiedere la fissazione di un termine per l'accettazione dell'eredità a norma dell'articolo 481 del codice civile o la nomina di un curatore dell'eredità giacente a norma dell'art. 528 dello stesso codice.
I legatari sono obbligati al pagamento dell'imposta relativa ai rispettivi legati.
Il regime di responsabilità solidale di cui al presente articolo non si applica ai beneficiari di trasferimenti non soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni e alle imposte ipotecaria e catastale ai sensi dell'articolo 3 del presente decreto e dell'articolo 82, comma 2, del codice del Terzo settore, di cui al decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117.
Note di aggiornamento (1)
(50) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Spiegazione
Dopo l’accettazione, gli eredi possono essere chiamati a pagare insieme l’intera imposta dovuta anche dai legatari; l’amministrazione può quindi chiedere a uno di loro il pagamento complessivo. Chi accetta con beneficio d’inventario risponde però entro il valore della propria quota ereditaria. Prima che l’eredità sia accettata da tutti, i chiamati e gli altri soggetti tenuti alla dichiarazione rispondono, con esclusione dei legatari, solo entro il valore dei beni ereditari che possiedono. Ogni legatario paga l’imposta sul proprio legato, mentre la responsabilità solidale non si applica ai beneficiari dei trasferimenti espressamente esclusi dalla norma.
Perché esiste questa norma
La norma assicura che l’imposta dovuta sulla successione possa essere riscossa anche quando vi sono più eredi o l’accettazione non è ancora completa. Al tempo stesso limita la responsabilità in situazioni specifiche e tutela i beneficiari dei trasferimenti esenti indicati dalla legge.
Domande frequenti
Se siamo più eredi, l’Agenzia può chiedere a me tutta l’imposta?
Sì. Dopo l’accettazione, gli eredi sono solidalmente responsabili dell’importo complessivo dovuto anche dai legatari, salvo i limiti previsti per chi accetta con beneficio d’inventario.
Ho accettato con beneficio d’inventario: quanto posso essere tenuto a pagare?
La tua responsabilità solidale è limitata al valore della tua quota ereditaria.
L’eredità non è stata ancora accettata da tutti: chi può essere chiamato a pagare?
I chiamati all’eredità, chi non ha ancora accettato e gli altri soggetti tenuti a presentare la dichiarazione, esclusi i legatari, rispondono entro il valore dei beni ereditari che possiedono.
Ho ricevuto un legato: devo pagare anche l’imposta degli eredi?
No. Il legatario è tenuto all’imposta relativa al proprio legato, non a quella dovuta dagli eredi.
Che cosa può fare l’Agenzia se nessuno accetta l’eredità?
Può chiedere che sia fissato un termine per accettare oppure che venga nominato un curatore dell’eredità giacente.