Art. 42 — (Art. 47 D.P.R. n. 637/1972 - Legge n. 121/1986) Rimborso dell'imposta

Deve essere rimborsata, unitamente agli interessi, alle soprattasse e pene pecuniarie eventualmente pagati, l'imposta:

a) pagata indebitamente o risultante pagata in più a norma dell'art. 40, commi da 1 a 3;

b) relativa a beni e diritti riconosciuti appartenenti a terzi, con sentenza passata in giudicato, per causa anteriore all'apertura della successione a seguito di evizione o rivendicazione ovvero di nullità, annullamento, risoluzione, rescissione o revocazione dell'atto di acquisto;

c) pagata in conseguenza di dichiarazione giudiziale di assenza o di morte presunta, quando lo scomparso fa ritorno o ne è accertata l'esistenza;

d) pagata da enti ai quali è stata negata l'autorizzazione ad accettare l'eredità o il legato, ovvero da eredi e legatari se l'ente ottiene tardivamente il riconoscimento legale;

e) risultante pagata o pagata in più a seguito di sopravvenuto mutamento della devoluzione ereditaria;

f) risultante pagata in più a seguito di accertamento, successivamente alla liquidazione, dell'esistenza di passività o della spettanza di riduzioni e detrazioni;

g) LETTERA ABROGATA DAL D.LGS. 18 SETTEMBRE 2024, N. 139;

h) risultante pagata in più a seguito della chiusura della liquidazione giudiziale a carico del debitore defunto dichiarata dopo la presentazione della dichiarazione della successione.

Il rimborso, salvo il disposto dell'art. 40, commi 1 e 3, deve essere richiesto a pena di decadenza entro tre anni dal giorno del pagamento o, se posteriore, da quello in cui è sorto il diritto alla restituzione. La domanda deve essere presentata all'ufficio competente, che deve rilasciarne ricevuta, ovvero essere spedita mediante plico raccomandato senza busta con avviso di ricevimento.

Dalla data di presentazione della domanda di rimborso decorrono gli interessi di mora di cui all'articolo 37, comma 2.

Non si fa luogo al rimborso per gli importi, comprensivi di interessi e sanzioni amministrative, non superiori a euro 10; gli importi superiori sono rimborsati per l'intero ammontare.

Note di aggiornamento (2)
  • (27a) Il Decreto 21 maggio 2009 (in G.U. 15/06/2009, n. 136) ha disposto (con l'art. 1, comma 3) che "Gli interessi per i rimborsi dell'imposta di successione, previsti dagli articoli 42, comma 3, e 37, comma 2, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, e delle imposte ipotecaria e catastale, di cui all'art. 13, comma 4, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347, sono dovuti nella misura dell'1 per cento, per ogni semestre compiuto, a decorrere dal 1° gennaio 2010".
  • (50) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi ha versato un’imposta di successione non dovuta o superiore al dovuto può chiederne la restituzione nei casi previsti, per esempio se beni sono riconosciuti giudizialmente appartenenti a terzi o se cambia la devoluzione ereditaria. Il rimborso può spettare anche quando, dopo la liquidazione, emergono passività o riduzioni e detrazioni, oppure si chiude la liquidazione giudiziale del debitore defunto. La domanda va presentata entro tre anni dal pagamento o, se successivo, dal momento in cui nasce il diritto al rimborso; per alcune ipotesi valgono le eccezioni indicate dalla norma. Gli importi complessivi non superiori a 10 euro non vengono rimborsati.

Perché esiste questa norma

La norma consente di recuperare somme riscosse senza titolo o in misura eccedente, anche quando il diritto alla restituzione emerge solo in seguito a fatti o accertamenti successivi. Il termine e la soglia minima bilanciano la tutela del contribuente con la certezza dei rapporti e l’economicità delle procedure di rimborso.

Domande frequenti

Ho pagato più imposta di quella dovuta: entro quando posso chiedere la restituzione?

In generale, entro tre anni dal pagamento oppure, se successivo, dalla data in cui è sorto il diritto al rimborso. La domanda va presentata all’ufficio competente o spedita con raccomandata senza busta e avviso di ricevimento.

Un giudice ha stabilito che un bene ereditato apparteneva a un’altra persona. Posso recuperare l’imposta pagata su quel bene?

Sì, se la sentenza è passata in giudicato e ricorrono le condizioni previste, tra cui una causa anteriore all’apertura della successione. La richiesta è soggetta al termine indicato dalla norma.

Dopo la liquidazione ho trovato debiti del defunto che non erano stati considerati: posso chiedere un rimborso?

Sì. La norma contempla il rimborso dell’imposta risultata pagata in più quando, dopo la liquidazione, viene accertata l’esistenza di passività. Occorre presentare la domanda entro il termine applicabile.

Il mio familiare, dichiarato morto presunto, è tornato. Si può recuperare l’imposta pagata?

Sì, la restituzione è prevista quando la persona dichiarata assente o morta presunta ritorna oppure viene accertato che è in vita. La domanda va presentata secondo i termini stabiliti dalla norma.

Se mi spettano solo 8 euro di rimborso, l’ufficio me li restituisce?

No. Non si procede al rimborso quando l’importo complessivo, inclusi interessi e sanzioni amministrative, non supera 10 euro; se supera tale soglia, è rimborsato per intero.

Richiamato da

CAPO V — RISCOSSIONE DELL'IMPOSTA