Art. 41 — (Artt. 41, ultimo comma, e 45 D.P.R. n. 637/1972) Riscossione coattiva e prescrizione
Per la riscossione coattiva dell'imposta e delle sanzioni amministrative si applicano le disposizioni in materia di riscossione coattiva dei tributi erariali. Lo Stato ha privilegio secondo le norme stabilite dal codice civile. Il privilegio si estingue con il decorso di cinque anni dalla data di apertura della successione o, in caso di dilazione del pagamento, dal giorno di scadenza dell'ultima rata ovvero dal giorno in cui si è verificata la decadenza prevista dall'art. 27.
Il credito dell'amministrazione finanziaria per l'imposta definitivamente accertata si prescrive in dieci anni.
Note di aggiornamento (1)
(50) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Spiegazione
Se l’imposta o le sanzioni non vengono pagate, possono essere riscosse con le procedure coattive previste per i tributi erariali. Lo Stato gode inoltre di una garanzia sui beni del debitore, chiamata privilegio, che si estingue dopo cinque anni: il termine decorre dall’apertura della successione oppure, se è stata concessa una dilazione, dalla scadenza dell’ultima rata o dalla decadenza dalla dilazione. La perdita del privilegio non estingue di per sé il debito. Il credito per l’imposta definitivamente accertata si prescrive in dieci anni.
Perché esiste questa norma
La norma permette allo Stato di riscuotere forzatamente imposte e sanzioni non pagate e gli riconosce una garanzia patrimoniale per tutelare il credito. Al tempo stesso stabilisce limiti temporali distinti per la durata del privilegio e per la prescrizione dell’imposta definitivamente accertata.
Domande frequenti
Che cosa può succedere se non pago l’imposta di successione?
L’amministrazione può procedere alla riscossione coattiva applicando le regole previste per i tributi erariali. La norma prevede questa possibilità anche per le sanzioni amministrative.
Dopo cinque anni il debito è cancellato?
Non necessariamente. Dopo il termine indicato si estingue il privilegio dello Stato, cioè la garanzia sui beni; la norma non dice che per questo si estingua anche il debito.
Da quando decorrono i cinque anni se ho ottenuto una dilazione?
In caso di dilazione, il termine decorre dalla scadenza dell’ultima rata oppure dal giorno in cui si verifica la decadenza dalla dilazione prevista dall’articolo 27.
Per quanto tempo può essere richiesto il pagamento di un’imposta definitivamente accertata?
Il credito dell’amministrazione finanziaria per l’imposta definitivamente accertata si prescrive in dieci anni. L’articolo non precisa da quale giorno calcolare il termine.
I cinque anni e i dieci anni indicano lo stesso termine?
No. I cinque anni riguardano l’estinzione del privilegio dello Stato; i dieci anni riguardano la prescrizione del credito per l’imposta definitivamente accertata.