Art. 119 — Soggetti obbligati al versamento dell'imposta (articolo 36 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
Gli eredi sono obbligati solidalmente al pagamento dell'imposta nell'ammontare complessivamente dovuto da loro e dai legatari.
Il coerede che ha accettato l'eredità col beneficio d'inventario è obbligato solidalmente al pagamento, a norma del comma 1, nel limite del valore della propria quota ereditaria.
Fino a quando l'eredità non sia stata accettata, o non sia stata accettata da tutti i chiamati, i chiamati all'eredità, o quelli che non hanno ancora accettato, e gli altri soggetti obbligati alla dichiarazione della successione, esclusi i legatari, rispondono solidalmente dell'imposta nel limite del valore dei beni ereditari rispettivamente posseduti. Si applica l'articolo 59.
L'ufficio dell'Agenzia delle entrate può chiedere la fissazione di un termine per l'accettazione dell'eredità a norma dell'articolo 481 del codice civile o la nomina di un curatore dell'eredità giacente a norma dell'articolo 528 dello stesso codice.
I legatari sono obbligati al pagamento dell'imposta relativa ai rispettivi legati.
Il regime di responsabilità solidale di cui al presente articolo non si applica ai beneficiari di trasferimenti non soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni e alle imposte ipotecaria e catastale ai sensi dell'articolo 89 e dell'articolo 82, comma 2, del codice del Terzo settore, di cui al decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117.
Spiegazione
Quando l’eredità è accettata, gli eredi possono essere chiamati a pagare insieme l’intera imposta dovuta, compresa quella riferita ai legati. Chi accetta con beneficio d’inventario risponde però, per questa solidarietà, entro il valore della propria quota ereditaria; ciascun legatario paga l’imposta sul proprio legato. Prima che tutti abbiano accettato, i chiamati e gli altri soggetti tenuti a dichiarare la successione, ma non i legatari, rispondono entro il valore dei beni ereditari che possiedono. L’ufficio può chiedere che sia fissato un termine per accettare oppure che venga nominato un curatore; la solidarietà non riguarda i beneficiari dei trasferimenti espressamente esenti indicati dalla norma.
Perché esiste questa norma
La norma individua chi deve assicurare il pagamento dell’imposta e consente all’amministrazione di rivalersi sui soggetti collegati all’eredità, anche prima che la successione sia definita. Prevede limiti di responsabilità in specifiche situazioni e tutela i beneficiari dei trasferimenti esenti, escludendoli dalla solidarietà.
Domande frequenti
Se siamo tre eredi, l’Agenzia può chiedere a me tutta l’imposta?
Sì. Dopo l’accettazione, gli eredi rispondono solidalmente dell’importo complessivo dovuto, anche per l’imposta relativa ai legati. Il pagamento effettuato da uno libera gli altri nei confronti dell’amministrazione per quanto versato.
Ho accettato con beneficio d’inventario: posso essere tenuto a pagare tutto?
La solidarietà prevista per gli eredi è limitata al valore della tua quota ereditaria.
Non ho ancora accettato l’eredità, ma possiedo alcuni beni: posso essere chiamato a pagare?
Sì. Prima che l’eredità sia accettata da tutti, i chiamati che non hanno accettato e gli altri soggetti tenuti alla dichiarazione possono rispondere solidalmente, ma entro il valore dei beni ereditari che possiedono.
Sono un legatario: devo pagare anche l’imposta degli eredi?
No. Devi pagare l’imposta relativa al tuo legato; i legatari sono esclusi dalla responsabilità solidale prevista per la fase anteriore all’accettazione.
Ho ricevuto un trasferimento esente: posso essere coinvolto nella solidarietà?
La solidarietà non si applica ai beneficiari dei trasferimenti che rientrano nelle esenzioni richiamate dalla norma.