Art. 123 — Riscossione in pendenza di giudizio (articolo 40 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
Il ricorso del contribuente non sospende la riscossione dell'imposta principale. La somma che risulta pagata in più in base alla decisione della controversia deve essere rimborsata d'ufficio al contribuente entro novanta giorni da quello in cui la decisione è divenuta definitiva.
L'imposta complementare, se il contribuente propone ricorso, deve essere pagata per un terzo entro il termine di cui all'articolo 120, per due terzi dopo la decisione della corte di giustizia tributaria di primo grado e per il resto dopo la decisione della corte di giustizia tributaria di secondo grado, in ogni caso al netto delle somme già pagate; l'ufficio dell'Agenzia delle entrate, se ricorrono gravi motivi, può sospendere la riscossione fino alla decisione della corte di giustizia tributaria di primo grado.
Le somme dovute per effetto delle decisioni di cui al comma 2 devono essere pagate, in base ad apposito avviso, a norma dell'articolo 120; se l'imposta liquidata per effetto della decisione della corte di giustizia tributaria è inferiore a quella già pagata, la differenza deve essere rimborsata d'ufficio al contribuente entro novanta giorni dalla notificazione della decisione.
Spiegazione
Se impugni l’imposta principale, il ricorso non ferma il pagamento; se dalla decisione definitiva risulta che hai versato troppo, l’eccedenza ti viene restituita automaticamente entro 90 giorni dalla definitività. Per l’imposta complementare contestata, paghi un terzo entro la scadenza ordinaria, due terzi dopo la decisione di primo grado e il restante importo dopo quella di secondo grado, tenendo conto di quanto già versato. In presenza di gravi motivi, l’Agenzia delle entrate può sospendere la riscossione fino alla decisione di primo grado. Gli importi dovuti dopo le decisioni si pagano sulla base di un apposito avviso; se la decisione riduce l’imposta già pagata, la differenza viene rimborsata entro 90 giorni dalla sua notificazione.
Perché esiste questa norma
La norma consente di riscuotere l’imposta mentre la controversia è in corso, evitando che il ricorso blocchi automaticamente le entrate pubbliche. Al contempo, prevede pagamenti graduali per l’imposta complementare e restituzioni d’ufficio quando le decisioni accertano un pagamento eccedente.
Domande frequenti
Se faccio ricorso contro l’imposta principale, posso aspettare la fine del processo prima di pagare?
No. Il ricorso non sospende la riscossione dell’imposta principale.
Quando mi viene restituita l’imposta principale che ho pagato in più?
La restituzione è d’ufficio e deve avvenire entro 90 giorni da quando la decisione della controversia diventa definitiva.
Ho impugnato l’imposta complementare: devo pagarla tutta subito?
No. È prevista una riscossione in più fasi: un terzo entro la scadenza ordinaria, due terzi dopo la decisione di primo grado e il resto dopo quella di secondo grado, al netto di quanto già pagato.
Posso chiedere che la riscossione dell’imposta complementare sia sospesa?
L’ufficio dell’Agenzia delle entrate può sospenderla, se sussistono gravi motivi, fino alla decisione della corte di giustizia tributaria di primo grado.
Se dopo una decisione tributaria l’imposta risulta inferiore a quanto ho già versato, come recupero la differenza?
La differenza ti viene rimborsata d’ufficio entro 90 giorni dalla notificazione della decisione.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 125