Art. 125 — Rimborso dell'imposta (articolo 42 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
Deve essere rimborsata, unitamente agli interessi e alle sanzioni eventualmente pagati, l'imposta:
a) pagata indebitamente o risultante pagata in più a norma dell'articolo 123;
b) relativa a beni e diritti riconosciuti appartenenti a terzi, con sentenza passata in giudicato, per causa anteriore all'apertura della successione a seguito di evizione o rivendicazione ovvero di nullità, annullamento, risoluzione, rescissione o revocazione dell'atto di acquisto;
c) pagata in conseguenza di dichiarazione giudiziale di assenza o di morte presunta, quando lo scomparso fa ritorno o ne è accertata l'esistenza;
d) risultante pagata o pagata in più a seguito di sopravvenuto mutamento della devoluzione ereditaria;
e) risultante pagata in più a seguito di accertamento, successivamente alla liquidazione, dell'esistenza di passività o della spettanza di riduzioni e detrazioni;
f) risultante pagata in più a seguito della chiusura della liquidazione giudiziale a carico del debitore defunto dichiarata dopo la presentazione della dichiarazione della successione.
Il rimborso, salvo il disposto dell'articolo 123, commi 1 e 3, deve essere richiesto a pena di decadenza entro tre anni dal giorno del pagamento o, se posteriore, da quello in cui è sorto il diritto alla restituzione. La domanda deve essere presentata all'ufficio competente, che deve rilasciarne ricevuta, ovvero essere spedita mediante plico raccomandato senza busta con avviso di ricevimento.
Dalla data di presentazione della domanda di rimborso decorrono gli interessi di mora di cui all'articolo 120, comma 2.
Non si fa luogo al rimborso per gli importi, comprensivi di interessi e sanzioni amministrative, non superiori a euro 10; gli importi superiori sono rimborsati per l'intero ammontare.
Spiegazione
Il rimborso spetta, tra gli altri casi, se l’imposta è stata pagata senza essere dovuta o in misura eccessiva, se alcuni beni sono riconosciuti in giudizio come appartenenti a terzi oppure se cambiano gli eredi o vengono accertate passività e agevolazioni. Può spettare anche in caso di ritorno di una persona dichiarata assente o presunta morta e dopo la chiusura della liquidazione giudiziale del debitore defunto. La domanda va presentata entro tre anni dal pagamento oppure, se successivo, dal momento in cui nasce il diritto al rimborso; si presenta all’ufficio competente o si spedisce con raccomandata. Gli interessi decorrono dalla domanda e non si rimborsano importi complessivi fino a 10 euro; sopra tale soglia si restituisce l’intero importo.
Perché esiste questa norma
La norma evita che restino a carico del contribuente imposte non dovute o divenute eccessive per fatti successivi o accertati in seguito. Stabilisce modalità, termini e soglia minima per rendere la restituzione ordinata e limitare le richieste di importo trascurabile.
Domande frequenti
Ho pagato più imposta di quella dovuta: posso chiedere la differenza?
Sì, se ricorre uno dei casi previsti. La domanda va presentata entro tre anni dal pagamento oppure, se il diritto al rimborso è sorto più tardi, entro tre anni da quel momento.
Un giudice ha stabilito che un bene ereditato apparteneva a un’altra persona. Posso ottenere un rimborso?
Sì, se la sentenza è passata in giudicato e il diritto del terzo dipende da una causa anteriore all’apertura della successione. Anche in questo caso vale il termine previsto per chiedere il rimborso.
Dopo la dichiarazione di successione sono emersi debiti del defunto o agevolazioni spettanti: cosa posso fare?
Puoi chiedere la restituzione dell’imposta pagata in più, se le passività o le riduzioni e detrazioni vengono accertate dopo la liquidazione. La richiesta è soggetta al termine triennale.
Come devo presentare la domanda e da quando maturano gli interessi?
Puoi consegnarla all’ufficio competente, che rilascia ricevuta, oppure spedirla con raccomandata senza busta e avviso di ricevimento. Gli interessi di mora decorrono dalla data di presentazione della domanda.
Se il rimborso è di 8 euro, mi viene restituito?
No, se l’importo complessivo, inclusi interessi e sanzioni amministrative, non supera 10 euro. Se supera questa soglia, il rimborso riguarda l’intero importo.