Art. 124 — Riscossione coattiva e prescrizione (articolo 41 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
Per la riscossione coattiva dell'imposta e delle sanzioni amministrative si applicano le disposizioni in materia di riscossione coattiva dei tributi erariali. Lo Stato ha privilegio secondo le norme stabilite dal codice civile. Il privilegio si estingue con il decorso di cinque anni dalla data di apertura della successione o, in caso di dilazione del pagamento, dal giorno di scadenza dell'ultima rata ovvero dal giorno in cui si è verificata la decadenza prevista dall'articolo 112.
Il credito dell'amministrazione finanziaria per l'imposta definitivamente accertata si prescrive in dieci anni.
Spiegazione
Se l’imposta o le sanzioni non vengono pagate, la loro riscossione forzata segue le regole previste per i tributi erariali. Lo Stato può inoltre far valere un privilegio sui beni del debitore, ma questo dura cinque anni: dalla successione, oppure, se è stata concessa una dilazione, dalla scadenza dell’ultima rata o dalla decadenza prevista dalla legge. Il credito per l’imposta definitivamente accertata si prescrive invece in dieci anni. La scadenza del privilegio e la prescrizione del credito sono termini distinti.
Perché esiste questa norma
La norma tutela il recupero delle entrate fiscali e stabilisce modalità di riscossione e garanzie per lo Stato. Al tempo stesso fissa limiti temporali distinti per il privilegio e per il credito d’imposta definitivamente accertato.
Domande frequenti
Che cosa può fare lo Stato se non pago l’imposta di successione?
Può procedere alla riscossione forzata secondo le regole previste per i tributi erariali. La norma applica le stesse regole anche alla riscossione delle sanzioni amministrative.
Dopo cinque anni il debito d’imposta scompare?
Non necessariamente. Dopo cinque anni si estingue il privilegio dello Stato; il credito per l’imposta definitivamente accertata ha invece un termine di prescrizione di dieci anni.
Se pago a rate, da quando decorrono i cinque anni del privilegio?
In caso di dilazione, decorrono dalla scadenza dell’ultima rata. Se si verifica la decadenza prevista dalla legge, il termine decorre dal giorno in cui essa si verifica.
Da quale data si contano i cinque anni se non ho ottenuto una dilazione?
Si contano dalla data di apertura della successione.
Il termine di dieci anni vale anche per un’imposta ancora contestata o non definitivamente accertata?
La disposizione indica il termine decennale per il credito relativo all’imposta definitivamente accertata; non estende espressamente questa regola all’imposta non ancora definitivamente accertata.