Art. 121 — Dilazione del versamento (articolo 38 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
Il contribuente può eseguire il pagamento dell'imposta sulle successioni autoliquidata ai sensi dell'articolo 118, nella misura non inferiore al 20 per cento entro il termine di cui all'articolo 120 e, per il rimanente importo, in un numero di otto rate trimestrali ovvero, per importi superiori a 20.000 euro, in un numero massimo di dodici rate trimestrali, fornendo apposita comunicazione in sede di dichiarazione della successione. La dilazione non è ammessa per importi inferiori a 1.000 euro.
Sugli importi dilazionati sono dovuti gli interessi, calcolati dal primo giorno successivo al pagamento del 20 per cento dell'imposta autoliquidata ai sensi dell'articolo 118. Le rate trimestrali nelle quali il pagamento è dilazionato scadono l'ultimo giorno di ciascun trimestre.
Il mancato pagamento della somma pari al 20 per cento dell'imposta autoliquidata, entro il termine di cui al comma 1, ovvero di una delle rate entro il termine di pagamento della rata successiva, comporta la decadenza dalla rateazione e l'importo dovuto, dedotto quanto versato, è iscritto a ruolo con relative sanzioni e interessi.
È esclusa la decadenza in caso di lieve inadempimento dovuto a:
a) insufficiente versamento della rata, per una frazione non superiore al 3 per cento e, in ogni caso, a euro 10.000;
b) tardivo versamento della somma pari al 20 per cento, non superiore a sette giorni.
La disposizione di cui al comma 4 si applica anche con riguardo al versamento in unica soluzione.
Si applica l'articolo 96, commi 5 e 6, del testo unico in materia di versamenti e di riscossione di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33.
Spiegazione
Chi deve pagare l’imposta di successione autoliquidata può versare almeno il 20% entro la scadenza prevista e chiedere, nella dichiarazione di successione, di pagare il resto a rate trimestrali. Sono previste otto rate, oppure fino a dodici se l’importo supera 20.000 euro; la rateazione non è consentita per importi inferiori a 1.000 euro e comporta interessi. Le rate scadono l’ultimo giorno di ogni trimestre. Il mancato pagamento può far perdere la rateazione, salvo alcune irregolarità di lieve entità.
Perché esiste questa norma
La norma permette di distribuire nel tempo il pagamento dell’imposta, rendendolo più sostenibile per chi eredita. Al contempo, tutela la riscossione prevedendo interessi e conseguenze in caso di mancato pagamento, ma evita la decadenza per ritardi o carenze contenuti.
Domande frequenti
Posso pagare l’imposta di successione a rate?
Sì, se l’importo è almeno 1.000 euro. Devi versare almeno il 20% entro la scadenza prevista e comunicare la scelta nella dichiarazione di successione.
Quante rate posso chiedere?
Il resto può essere pagato in otto rate trimestrali; se l’importo supera 20.000 euro, puoi chiedere fino a dodici rate trimestrali.
Quando scadono le rate e devo pagare interessi?
Le rate scadono l’ultimo giorno di ciascun trimestre. Sugli importi dilazionati sono dovuti interessi, calcolati dal giorno successivo al pagamento del 20%.
Cosa succede se pago in ritardo o verso una rata solo in parte?
In linea generale, puoi perdere la rateazione e il residuo, al netto di quanto già versato, può essere iscritto a ruolo con sanzioni e interessi. La decadenza è esclusa per alcune irregolarità lievi.
Un piccolo ritardo nel pagamento del 20% fa perdere la rateazione?
No, se il ritardo non supera sette giorni. È esclusa la decadenza anche per una rata versata in misura insufficiente entro il 3% e, comunque, per non più di 10.000 euro.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 110