Art. 87 — Oggetto dell'imposta (articolo 1 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
L'imposta sulle successioni e donazioni si applica ai trasferimenti di beni e diritti per successione a causa di morte, per donazione o a titolo gratuito, compresi i trasferimenti derivanti da trust e da altri vincoli di destinazione.
Si considerano trasferimenti anche la costituzione di diritti reali di godimento, la rinunzia a diritti reali o di credito e la costituzione di rendite o pensioni.
L'imposta si applica anche nei casi di immissione nel possesso temporaneo dei beni dell'assente e di dichiarazione di morte presunta, nonché nei casi di donazione presunta di cui all'articolo 30.
L'imposta non si applica nei casi di donazione o liberalità di cui agli articoli 742, 770, secondo comma, e 783 del codice civile.
Ferma restando l'applicazione dell'imposta anche alle liberalità indirette risultanti da atti soggetti a registrazione, l'imposta non si applica nei casi di donazioni o di altre liberalità collegate ad atti concernenti il trasferimento o la costituzione di diritti immobiliari ovvero il trasferimento di aziende, qualora per l'atto sia prevista l'applicazione dell'imposta di registro, in misura proporzionale, o dell'imposta sul valore aggiunto.
Spiegazione
L’imposta riguarda i beni e i diritti che passano a un’altra persona per successione, donazione o altro trasferimento gratuito, anche tramite trust o vincoli di destinazione. Può applicarsi anche quando si costituiscono diritti di godimento, si rinuncia a diritti o crediti, oppure si crea una rendita o una pensione. Sono inclusi alcuni casi particolari, come l’immissione nel possesso dei beni di una persona assente e la donazione presunta. La legge prevede però esclusioni, tra cui alcune liberalità e quelle collegate a determinati atti immobiliari o aziendali assoggettati a imposta proporzionale di registro o a IVA.
Perché esiste questa norma
La norma individua quali passaggi gratuiti di ricchezza sono soggetti all’imposta, includendo anche operazioni che producono effetti simili a una donazione. Le esclusioni evitano, in particolare, di assoggettare nuovamente a questa imposta alcune operazioni già tassate con imposta proporzionale di registro o IVA.
Domande frequenti
Se ricevo un’eredità, devo considerare questa imposta?
Sì, i trasferimenti di beni e diritti per causa di morte rientrano nell’ambito dell’imposta. L’articolo non specifica aliquote, franchigie o modalità di pagamento.
Se rinuncio a un credito verso un familiare, può essere considerato un trasferimento imponibile?
Sì. La norma include tra i trasferimenti anche la rinuncia a un diritto di credito; l’effettivo trattamento dipende dalle circostanze concrete.
Se i miei genitori pagano direttamente il prezzo di una casa che compro, si applica l’imposta sulle donazioni?
La liberalità collegata all’acquisto può rientrare nell’esclusione prevista quando l’atto immobiliare è soggetto a imposta proporzionale di registro o a IVA. La norma fa salva la disciplina delle liberalità indirette risultanti da atti soggetti a registrazione.
Una donazione fatta in occasione di una ricorrenza è sempre tassata?
Non necessariamente. L’articolo esclude alcune donazioni o liberalità richiamando specifiche disposizioni del codice civile; per stabilire se il caso concreto vi rientra occorre verificarne le condizioni.
La successione di una persona dichiarata morta presunta può comportare l’imposta?
Sì. L’imposta è prevista anche nei casi di immissione nel possesso temporaneo dei beni dell’assente e di dichiarazione di morte presunta.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 134