Art. 91 — Soggetti passivi (articolo 5 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346; articolo 1, comma 3, decreto legislativo 18 settembre 2024, n. 139)
L'imposta è dovuta dagli eredi e dai legatari per le successioni, dai donatari per le donazioni e dai beneficiari per le altre liberalità tra vivi.
Ai fini dell'imposta sono considerati parenti in linea retta anche i genitori e i figli nati fuori del matrimonio, i rispettivi ascendenti e discendenti in linea retta, gli adottanti e gli adottati.
La disposizione di cui al precedente comma 2 si applica anche agli affilianti e agli affiliati.
Spiegazione
In caso di successione, l’imposta è a carico degli eredi e dei legatari; per le donazioni la paga chi riceve, mentre per le altre liberalità tra vivi la paga il beneficiario. Nel determinare il rapporto di parentela rilevante ai fini dell’imposta, sono inclusi anche i genitori e i figli nati fuori del matrimonio e i rispettivi ascendenti e discendenti in linea retta. Sono equiparati, a questo fine, anche adottanti e adottati, nonché affilianti e affiliati.
Perché esiste questa norma
La norma individua chi deve sostenere l’imposta in base al tipo di trasferimento gratuito. Inoltre, evita che la disciplina fiscale dei rapporti in linea retta dipenda dalla nascita nel matrimonio e riconosce anche i legami derivanti dall’adozione e dall’affiliazione.
Domande frequenti
Se eredito un bene, chi deve pagare l’imposta?
Per la successione, l’imposta è dovuta dagli eredi e dai legatari.
Se ricevo una donazione, l’imposta è a carico di chi me la fa?
No: per le donazioni, il soggetto tenuto al pagamento è il donatario, cioè chi riceve.
Chi paga se ricevo gratuitamente un vantaggio che non è formalmente una donazione?
Per le altre liberalità tra vivi, l’imposta è dovuta dal beneficiario.
Il rapporto con mio figlio nato fuori del matrimonio rileva ai fini dell’imposta?
Sì. La norma considera parenti in linea retta anche i genitori e i figli nati fuori del matrimonio e i rispettivi ascendenti e discendenti in linea retta.
La regola sul rapporto in linea retta vale anche per un figlio adottivo o affiliato?
Sì. Ai fini dell’imposta sono inclusi i rapporti tra adottanti e adottati e, per estensione, tra affilianti e affiliati.