Art. 36 — Determinazione del reddito agrario (articolo 34 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; articolo 3, comma 50, legge 23 dicembre 1996, n. 662; articolo 14, commi 3 e 4, legge 15 dicembre 1998, n. 441; articolo 1, comma 512, legge 24 dicembre 2012, n. 228)

Il reddito agrario è determinato mediante l'applicazione di tariffe d'estimo stabilite per ciascuna qualità e classe secondo le norme della legge catastale.

Le tariffe d'estimo sono sottoposte a revisione secondo le disposizioni dell'articolo 30. Alle revisioni si procede contemporaneamente a quelle previste nel detto articolo agli effetti del reddito dominicale.

Le revisioni del classamento disposte ai sensi degli articoli 31 e 32 valgono anche per i redditi agrari. Per i terreni condotti in affitto o in forma associata le denunce di cui all'articolo 32 possono essere presentate anche dall'affittuario o da uno degli associati.

Per la determinazione del reddito agrario delle superfici adibite alle colture prodotte in serra o alla funghicoltura si applica la disposizione dell'articolo 30, comma 5.

Fino all'emanazione del decreto di cui all'articolo 34, comma 4, il reddito agrario delle colture prodotte utilizzando immobili oggetto di censimento al catasto dei fabbricati di cui all'articolo 34, comma 2, lettera c), è determinato mediante l'applicazione alla superficie della particella catastale su cui insiste l'immobile della tariffa d'estimo più alta in vigore nella provincia in cui è censita la particella, incrementata del 400 per cento.

Fino alla data di entrata in vigore delle nuove tariffe d'estimo, ai soli fini delle imposte sui redditi, i redditi dominicali e agrari sono rivalutati, rispettivamente, dell'80 per cento e del 70 per cento. L'incremento si applica sull'importo posto a base della rivalutazione operata ai sensi dell'articolo 31, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724.

Ai soli fini delle imposte sui redditi, le rivalutazioni dei redditi dominicali e agrari previste dall'articolo 31, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, e dal comma 6, a decorrere dal 25 marzo 2012 non si applicano per i periodi di imposta durante i quali i terreni assoggettati alle medesime rivalutazioni sono concessi in affitto per usi agricoli per un periodo non inferiore a cinque anni, con diritto di precedenza alla scadenza, a giovani che non hanno compiuto i 40 anni, aventi la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo professionale, anche in forma societaria purché, in quest'ultimo caso, la maggioranza delle quote o del capitale sociale sia detenuto da giovani in possesso delle suddette qualifiche di coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale. Le qualifiche di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo professionale, di cui al presente comma, si possono acquisire entro due anni dalla stipula del contratto di affitto.

Le disposizioni di cui al comma 7 si applicano anche per i terreni il cui contratto di affitto, in corso al 6 gennaio 1999, sia rinnovato alla scadenza, per un periodo non inferiore a cinque anni, agli stessi soggetti di cui al medesimo comma 7.

Ai soli fini della determinazione delle imposte sui redditi, i redditi dominicale e agrario sono rivalutati del 30 per cento.

L'incremento si applica sull'importo risultante dalla rivalutazione operata ai sensi del comma 6.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il reddito agrario si calcola usando tariffe catastali riferite al tipo e alla classe del terreno, aggiornate insieme a quelle del reddito dominicale. Per serre e funghicoltura si applicano regole specifiche; per alcune colture svolte in immobili censiti al catasto dei fabbricati, in attesa del decreto previsto, si usa la tariffa più alta della provincia, aumentata del 400%, sulla superficie della particella. Fino all’entrata in vigore delle nuove tariffe, il reddito agrario è rivalutato del 70%; si aggiunge poi una rivalutazione del 30% calcolata sull’importo già rivalutato. In determinati casi di affitto agricolo a giovani qualificati, le rivalutazioni indicate dalla norma non si applicano durante i periodi d’imposta interessati.

Perché esiste questa norma

La norma definisce criteri uniformi per attribuire ai terreni un reddito imponibile, collegandolo alle caratteristiche catastali e alle colture praticate. Le rivalutazioni aggiornano temporaneamente gli importi, mentre il trattamento agevolato per specifici affitti mira a favorire l’accesso dei giovani qualificati alla conduzione agricola.

Domande frequenti

Come si determina normalmente il reddito agrario del mio terreno?

Si applica la tariffa catastale corrispondente alla qualità e alla classe attribuite al terreno. Le tariffe possono essere revisionate insieme a quelle utilizzate per il reddito dominicale.

Coltivo funghi o prodotti in serra: si usa lo stesso calcolo?

Per le superfici destinate a serre o funghicoltura si applica la regola specifica richiamata dalla norma. Il calcolo, quindi, non segue necessariamente il criterio ordinario delle tariffe per qualità e classe.

Produco colture in un immobile censito al catasto dei fabbricati: come si calcola il reddito?

Fino all’emanazione del decreto previsto, si applica alla superficie della particella la tariffa più alta in vigore nella provincia, aumentata del 400%.

Se affitto il terreno a un giovane agricoltore, posso evitare le rivalutazioni?

Sì, alle condizioni previste: affitto per uso agricolo di almeno cinque anni, diritto di precedenza alla scadenza e conduttore sotto i 40 anni con la qualifica richiesta. La qualifica può essere acquisita entro due anni dalla stipula.

Quali aumenti si applicano ai redditi agrari mentre si attendono le nuove tariffe?

La rivalutazione transitoria è del 70%; si applica poi un ulteriore 30% sull’importo risultante. Per i terreni concessi in affitto a giovani qualificati, la norma esclude le rivalutazioni specificamente indicate durante i periodi d’imposta interessati.

Richiamato da

  • Testo Unico Imposte sui Redditi (2026)art. 39

Capo II — Redditi fondiari