Art. 296 — Ulteriori effetti dell'esercizio dell'opzione (articolo 160 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
I soggetti che esercitano l'opzione di cui all'articolo 290 non possono esercitare quella di cui alla parte I, titolo II, capo II, sezioni III e IV, né in qualità di controllanti, né in qualità di controllati.
Alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi fra le società il cui reddito è determinato anche parzialmente ai sensi dell'articolo 291 e le altre imprese, anche se residenti nel territorio dello Stato, si applica, ricorrendone le altre condizioni, il principio del valore di mercato di cui all'articolo 9. Resta ferma l'applicazione dell'articolo 291.
Spiegazione
Chi sceglie il regime previsto dall’articolo 290 non può aderire anche alle opzioni richiamate per i gruppi, né come società che controlla altre società né come società controllata. Se una società determina almeno in parte il reddito secondo l’articolo 291 e vende beni o presta servizi ad altre imprese, il prezzo deve rispettare il valore di mercato quando ricorrono le condizioni previste. La regola vale anche se l’altra impresa è residente in Italia. Resta comunque applicabile l’articolo 291.
Perché esiste questa norma
La norma evita che il regime speciale si cumuli con altre opzioni di gruppo incompatibili e limita il rischio che i rapporti commerciali alterino artificiosamente la base imponibile. Il richiamo al valore di mercato preserva inoltre l’applicazione del regime previsto dall’articolo 291.
Domande frequenti
Se la mia società sceglie questo regime, può anche partecipare alle opzioni fiscali di gruppo come controllante?
No. Chi esercita l’opzione non può esercitare quelle richiamate dalla norma né come controllante né come controllata.
La stessa incompatibilità vale se la mia società è controllata da un’altra?
Sì. Il divieto opera anche quando la società che ha scelto il regime si trova in posizione di controllata.
La regola sul valore di mercato si applica se vendo un bene a un’impresa italiana?
Può applicarsi: la norma include anche le imprese residenti in Italia, se ricorrono le altre condizioni previste.
Il valore di mercato riguarda anche i servizi, o soltanto la vendita di beni?
Riguarda sia le cessioni di beni sia le prestazioni di servizi tra le società interessate e le altre imprese.
Applicare il valore di mercato significa che la mia società smette di seguire il regime dell’articolo 291?
No. La norma precisa che resta ferma l’applicazione dell’articolo 291.
Capo II — Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime